Законодательная база
Налог на строения начисляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями). Сумма налога рассчитывается от суммарной инвентаризационной оценки строений, определяемой предприятиями технической инвентаризации (БТИ) по ставкам, определяемым решениями территориальных образований.
Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие имуществом на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база и налоговые ставки
Постановлением администрации Тамбовской области от 26.07.2002 года № 572 «О порядке приемки и ввода в эксплуатацию, проведения оценки и переоценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на территории Тамбовской области для налогообложения» для строений, имеющих суммарную оценку свыше 500 тыс. руб., рекомендовано установление ставок налога на имущество физических лиц в следующей градации:
Стоимость строений | Ставка налога |
До 300 тыс. рублей | 0,1 процента |
От 301 тыс. 500 тыс. рублей | 0,3 процента |
От 501 до 700 тыс. рублей | 0,4 процента |
От 701 до 800 тыс. рублей | 0,6 процента |
От 801 до 900 тыс. рублей | 0,8 процента |
От 901 до 1000 тыс. рублей | 1,0 процент |
От 1001 до 1500 тыс. рублей | 1,5 процента |
Свыше 1500 тыс. рублей | 2,0 процента |
Следует отметить, что конкретные ставки налога устанавливаются решениями органов местного самоуправления.
Налоговые льготы
Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 установлены отдельные категории граждан, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц. Основная группа - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Для предоставления льготы им необходимо предъявить в налоговую инспекцию соответствующие документы, подтверждающие это право.
В связи с принятием Федерального закона от 22 августа 2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», согласно письму Минфина от 29.12.2006 №03-06-01-05/18, отменена льгота, представлявшаяся ранее гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк».
Теперь такую льготу могут установить только органы местного самоуправления, которые имеют право определять дополнительные налоговые преференции для плательщиков и основания для их использования.
Необходимо отметить, что право на льготы носит заявительный характер. Поэтому плательщик, при наличии у него оснований для пользования льготой должен представить соответствующее заявление в налоговый орган. Однако нередко льготники не считают необходимым заявлять о своем праве на льготу, следствием чего является направление извещения об уплате налога на имущество в адрес такого лица.
Сроки уплаты налога
Налог на строения с физических лиц начисляется инспекциями и указывается в налоговых уведомлениях, направляемых плательщикам. Уведомления на уплату налога на имущество физических лиц вручаются не позднее 1 августа. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. В налоговых уведомлениях указываются сроки и суммы уплаты налогов. Налог уплачивается через отделения сбербанка по квитанциям (по двум срокам), направляемым для удобства налогоплательщиков одновременно с налоговым уведомлением либо через почтовые отделения. В сельской местности прием налоговых платежей осуществляют так же специалисты сельских и поселковых Советов по квитанциям формы № 01. На добровольных началах по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По всем вопросам, возникающим по порядку исчисления и уплаты налогов, с физических лиц можно проконсультироваться в инспекциях (межрайонных инспекциях) ФНС России Тамбовской области по месту нахождения объектов недвижимости.
Итоги работы налоговых органов по администрированию налога на имущество
На 1 января 2007 года налоговыми органами области учтено 490 тыс. граждан и 562 тыс. строений, находящихся в их собственности.
По состоянию на 01.09.2007 досрочно уплачено 28 млн. рублей от плательщиков налога на имущество.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Тамбовской области
Начать дискуссию