В соответствии с действующим законодательством плательщиками земельного налога являются организации и граждане, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Особая категория налогоплательщиков – это индивидуальные предприниматели, для них порядок исчисления и уплаты налога зависит от цели использования земельного участка. Здесь может быть два варианта.
Вариант первый, если земельный участок используется в предпринимательской деятельности.
В этом случае индивидуальные предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам года, представлять расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При этом следует учитывать, что органы муниципальных образований, где расположен земельный участок, вправе для отдельных категорий налогоплательщиков не устанавливать отчетные периоды или предоставить право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.
Сумма авансового платежа по истечении отчетного периода определяется как 1/4 суммы налога за налоговый период, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости участка и налоговой ставки, соответствующей категории земельного участка. Для земель сельскохозяйственного назначения или земель, занятых жилищным фондом, максимальная ставка налога установлена в размере - 0,3%. Для всех остальных категорий земель максимальная ставка составляет 1,5%.
Авансовые расчеты по земельному налогу представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля , 31 июля , 31 октября).
Форма расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом Минфина России N 66н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядка его заполнения" (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н, от 19.02.2007 N 16н).
Сроки уплаты авансовых платежей утверждаются нормативными актами органов местного самоуправления по месту нахождения земельных участков.
За непредставление или несвоевременное представление расчетов авансовых платежей и налоговых деклараций предусмотрена ответственность в соответствии со ст.119 и 126 Налогового кодекса РФ.
Вариант второй, если земельный участок используется для личных целей.
В этом случае сумму налога исчисляют налоговые органы.
Уплата налога и авансовых платежей производится на основании налогового уведомления, направленного налоговой инспекцией.
В уведомлении указывается полная информация для налогоплательщика: налоговая база, размеры авансовых платежей (если они установлены), сумма налога, ставка налога, а также сроки уплаты налога (авансовых платежей).
Форма налогового уведомления утверждена Федеральной налоговой службой приказом от 31.10.2005 № САЭ-3-21/551@ «Об утверждении форм налоговых уведомлений».
В случае неуплаты налога (авансовых платежей по налогу) в установленные сроки начисляется пеня за каждый день просрочки.
Отдел ресурсных, имущественных и прочих налогов
Управления ФНС России по Кировской области
www.r43.nalog.ru
Начать дискуссию