Управление ФНС России по Чеченской Республике в связи с поступающими вопросами от налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в виде упрощенной системы налогообложения дает разъяснение по следующему вопросу
Вопрос: Каков порядок возврата уплаченных по итогам отчетных периодов авансовых платежей по единому налогу налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и уплатившим минимальный налог по результатам года?
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Согласно статье 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода является плательщиком минимального налога в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Таким образом, минимальный налог является самостоятельным платежом, начисление и уплата которого отражается на отдельном лицевом счете.
Учитывая вышеизложенное, у налогоплательщика, уплатившего по итогам отчетных периодов авансовые платежи по единому налогу, а по итогам налогового периода ставшего плательщиком минимального налога, в лицевом счете по единому налогу образуется переплата в сумме уплаченных авансовых платежей по этому налогу.
Порядок проведения возврата (зачета) налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей из бюджетной системы РФ определен нормами положений статьи 78 части первой НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 названной статьи по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Пунктом 7 названной статьи установлено, что излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику, но при условии отсутствия у последнего недоимки по уплате других налогов и сборов, задолженности по пеням, присужденным штрафам перед тем уровнем бюджета, по которому произошла переплата.
Когда налогоплательщик по итогам налогового периода является плательщиком минимального налога, то в налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подаваемой по окончании года, по КБК 1030110 "Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ" исчисленная сумма будет к уменьшению на сумму квартальных авансовых платежей, а по КБК 1030120 "Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов" - исчисленная сумма к уплате.
В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налогов в конкретный уровень бюджета только по тем налогам, по которым налоговым законодательством установлены ставки.
С учетом изложенного налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика может принять решение о направлении излишне уплаченной суммы налога по КБК 1030110 "Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ" в имеющуюся недоимку по КБК 1030120 "Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов" при условии отсутствия у данного налогоплательщика задолженности по иным налогам, подлежащим зачислению в бюджет субъекта РФ.
По налогам и сборам, по которым в соответствии с законодательством установлены нормативы отчислений, распределение доходов по уровням бюджетной системы осуществляют органы федерального казначейства. То есть при принятии налогоплательщиком решения о направлении излишне уплаченной суммы налога на погашение задолженности по другому налогу, который в соответствии с законодательством органами казначейства распределится по установленным нормативам между уровнями бюджетной системы, решение принимается на полную сумму (в пределах имеющейся переплаты) числящейся задолженности в целом по налогу.
Отдел налогообложения физических лиц
Начать дискуссию