Вопрос:
- Скажите, при продаже дома и земли налог на доходы - 13% обязаны платить все или есть какие-то льготы?
- Недавно я продала приватизированный земельный участок. Мне нужно самой подавать декларацию в налоговую или ждать извещения?
- Организация (арендатор) заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом (арендодатель) на аренду жилого помещения. Удерживается ли арендатором подоходный налог и нужно ли перечислять страховые взносы на пенсионное страхование?
Ответ:
- Скажите, при продаже дома и земли налог на доходы - 13% обязаны платить все или есть какие-то льготы?
- В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах.При этом статьей 217 НК РФ установлены доходы, освобождаемые от налогообложения. Указанные в вопросе доходы в данный перечень не включены. Следовательно, подлежат обложению по ставке 13 процентов.
Вместе с тем, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи данных объектов, но не превышающих в целом 1 млн. рублей. При продаже вышеперечисленных объектов, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При этом вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
- Недавно я продала приватизированный земельный участок. Мне нужно самой подавать декларацию в налоговую или ждать извещения?
- Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доходы от реализации имущества, принадлежавшего им на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества.На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Таким образом, декларирование дохода от продажи любого имущества (в том числе и земельного участка) независимо от суммы дохода является обязанностью физических лиц. Поэтому если налогоплательщик получил доход от продажи земельного участка, то он должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
- Организация (арендатор) заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом (арендодатель) на аренду жилого помещения. Удерживается ли арендатором подоходный налог и нужно ли перечислять страховые взносы на пенсионное страхование?
- В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения НДФЛ.Согласно статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Таким образом, организация - арендатор, производящая выплаты по договору аренды (договору гражданско-правового характера) физическим лицам - арендодателям, не являющимся предпринимателями, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с арендной платы.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 236 НК РФ не относятся к объекту налогообложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Выплаты, производимые физическому лицу, являющемуся арендодателем, на основании заключенного договора аренды не относятся к объекту налогообложения ЕСН.
Таким образом, если организация, заключила с физическим лицом договор аренды жилого помещения, то на арендную плату арендодателю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляться не должны.
Ирина Лизанец, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу
Начать дискуссию