Ошибки в платежных документах: исправляем вместе

Когда налог необходимо заплатить в бюджет повторно

С 1 января 2007 года статья 45 Налогового кодекса РФ определяет, какие ошибки в платежных документах являются причиной образования недо­имки и начисления пеней, а какие нет (эта информация обобщена в табли­це). Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, перечислить налог повторно налогоплательщику придется в том случае, если в платежном поручении неверно указаны:

- номер счета Федерального казначейства;

- наименование банка-получателя.

Такие ошибки приводят к бюджетной потере.

Сумму, которая ушла по платежному документу с ошибкой и была зачислена на «невыясненные платежи», впоследствии можно вернуть. Делается это по правилам, предус­мотренным статьей 78 Налогового кодекса РФ. Об этом Минфин России, в частности, сообщал в своем письме от 19 декабря 2006 г. №03-02-07/2-122.

Как справиться с последствиями ошибок в платежках

Когда платеж можно уточнить

Допуская ошибку, которая не приводит к бюджетным потерям, платить налог повторно не нужно. В этом случае необходимо уточнить платеж. Это значит, что в инспекцию необходимо подать заявление об уточнении платежа и копии платежных документов, а также, при необходимости, пройти сверку. Как сказано в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, уточнить платеж можно в случае, если ошибка была допущена в следующих полях платежного поручения:

- основание платежа;

- тип платежа;

- принадлежность платежа - КБК;

- налоговый период;

- статус налогоплательщика.

После уточнения платежа налоговой инспекцией уплаченная сумма отражается в карточке лицевого счета плательщика, а пени, если они были начислены, пересчитываются. Об этом Минфин России сообщил в письме от 14 августа 2007 г. № 03-02-07/1-377.

Проходить сверку, чтобы исправить ошибки в полях: основание и тип платежа, а также налоговый период – не нужно. Если же неточность была допущена в указании статуса налогоплательщика, тогда необходимо пройти сверку платежей.

Какие ошибки не всегда возможно исправить.

Неточности в ука­зании КБК и ОКАТО - наиболее сложные. Все дело в том, что иногда из-за подоб­ных ошибок бюджет недополучает часть средств. А это значит, что налог нужно платить повторно. Чтобы разобраться в этой проблеме, рассмотрим две самые спорные ошибки в платежных документах подробнее.

Особый случай 1 - ошибка в ОКАТО

Ошибка в коде ОКАТО не всегда приводит к поте­рям бюджета и платеж с подобной ошибкой иногда можно уточ­нить. Разберемся, когда такое возможно.

Во-первых, ошибка в коде ОКАТО не приведет к бюджетной потере, если налогоплательщик перечислял какой-то федеральный платеж. В этом случае код ОКАТО, при правильном указании всех остальных реквизитов, не играет решающей роли.

Во-вторых, если налогоплатель­щик, перечисляя региональный платеж, вместо своего ОКАТО укажет код другого муниципалитета, но в пределах своего реги­она. В этой ситуации региональный бюджет также не понесет никаких потерь, если все остальные реквизиты будут указаны верно.

Кроме того, есть еще один случай, когда платеж с неверным ОКАТО можно уточнить. Речь идет о ситуациях, когда бухгалтер ошибся в коде ОКАТО до 2006 года. Причем ошибка была допущена по коду муниципального образования того региона, который был реорганизован. Об этом, в частности, Минфин России сообщал в письме № 03-02-07/2-122.

Если же, уплачи­вая региональный платеж, укажет несуществующий код ОКАТО или ОКАТО муниципалитета другого региона, то такую ошиб­ку исправить нельзя. Налог придется перечислять заново. Ведь в этом случае региональный бюджет уплаченную вами сумму не получит.

Аналогичная ситуация возникает, если бухгалтер оши­бается в коде ОКАТО при перечислении местных платежей. Муниципальный бюджет в этом случае несет потери, и приходится платить налог второй раз, то есть погашать образовавшуюся недоимку по налоговым платежам и задолженности по пеням.

Особый случай 2 — ошибка в КБК

Еще одна распространенная ошибка - это непра­вильное указание кода бюджетной классификации. Как и ошиб­ку в коде ОКАТО, эту неточность иногда можно исправить, подав заявление в инспекцию с просьбой уточнить платеж. Рассмотрим ситуации, когда это возможно.

Уплачивать налог повторно не придется, если бухгалтер ошибся в 14-м знаке КБК. Эта цифра показывает, что именно - налог, пени или штраф - перечисляет налогоплательщик. Следовательно, 14-й знак - это значение 1, 2 или 3. Если налогоплательщик указал не то значение или просто указала 0, то платеж все равно попадет в нужный бюджет.

Кроме того, можно уточнить платеж, если бухгалтер пере­путал КБК двух налогов одного уровня. Так, уплачивая один федеральный налог (например, НДС), бухгалтер указал код другого федерального налога (например, налога на прибыль в части, перечисляемой в федеральный бюджет). Бюджет из-за такой ошибки ничего не потеряет, а, следовательно, второй раз налог перечислять не нужно. Для этого необходимо уточнить платеж. Об этом, в частности, Минфин напомнил в письме от 15 января 2007 г. № 03-02-07/2-3.

Также простительна ошибка следующего типа: вместо КБК конкретного налога указали общий код, который относится к целой группе платежей. Например, вместо КБК для НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, поставили общий КБК для всех видов НДФЛ. Или схожая ошибка: налог выбран верно, но КБК не тот. Например, вместо КБК для НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, указан КБК для НДФЛ с дивидендов. В таких случаях платеж также можно уточнить.

Все остальные ошибки в КБК приводят к образованию недоимки и пеням. В частности, если указан несуществующий КБК, то заплатить налог придет­ся повторно.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Управления ФНС России по УР