В предыдущем налоговом периоде налогоплательщиком была допущена ошибка в исчислении налоговой базы. Каков порядок перерасчета налоговых обязательств и представления уточненной налоговой декларации
Разъяснения по данному вопросу даны в письме Минфина от 18.09.2007 № 03-03-06/1/667 « О порядке перерасчета налоговых обязательств при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам , а также об учете в целях исчисления налога на прибыль затрат по возмещению суммы денежных средств, уплаченных организацией – поставщиком покупателю за бракованную продукцию, реализованную в прошлом налоговом периоде.
В соответствии с п.1 ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Учитывая изложенное, ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем (отчетном) налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций.
Начать дискуссию