(в областной газете "Новый мир" от 27.10.2007 г. опубликована тематическая страница УФНС России по Курганской области
"Налоговый вестник" № 10)
Начисление пеней на авансовые платежи
Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ внесены изменения в статью 58 НК РФ. С 2007 года согласно п.3 данной статьи обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. Если авансовый платеж уплачен в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены налоговым законодательством, то на сумму авансовых платежей начисляются пени. Порядок их начисления определен статьей 75 Налогового кодекса.
До 2007 года пени на суммы неуплаченных авансовых платежей начисляли только по истечении отчетного (налогового) периода на основе реальной налоговой базы, указанной в декларации. С 2007 года положения п.3 ст. 58 НК РФ позволяют налоговым органам начислять пени не только на суммы несвоевременно уплаченных авансовых платежей, рассчитанных по итогам истекшего отчетного периода на основе налоговой базы, но и на суммы авансовых платежей, исчисленных в ином предусмотренном законодательством порядке.
Пени на несвоевременно уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль начисляются до окончания отчетного (налогового) периода и представления соответствующей декларации начиная со дня, следующего за сроком их уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах.
На несвоевременно или не полностью уплаченные авансовые платежи по ЕСН пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам. Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком их уплаты, то есть с 16-го числа месяца, в котором авансовый платеж подлежал уплате.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.
Если продаете или сдаете в аренду имущество…
Одним из важнейших направлений в деятельности налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц является проведение ежегодных декларационных кампаний по декларированию доходов граждан.
Анализ проводимых декларационных кампаний указывает на ежегодное увеличение количества представленных гражданами деклараций по налогу на доходы физических лиц. Так, за 1 полугодие 2007 года в инспекции области поступило 26 655 налоговых деклараций от физических лиц, что на 7 746 деклараций больше, чем за аналогичный период 2006 года.
В основном увеличение количества поступивших деклараций наблюдается за счет деклараций, представленных гражданами на получение имущественных налоговых вычетов в связи с покупкой или строительством жилья, что свидетельствует о росте благосостояния жителей Курганской области.
В текущем году налоговыми органами области развернута широкая кампания по выявлению и привлечению к декларированию физических лиц - потенциальных плательщиков налога. Тех граждан, которые в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ обязаны продекларировать свои доходы.
Напомню, что к данной категории налогоплательщиков относятся граждане, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и от сдачи имущества в аренду (наем).
Для выявления данных физических лиц у налоговых органов имеется значительная информация, поступающая от органов Федеральной регистрационной службы, администраций органов местного самоуправления, организаций жилищно-коммунального хозяйства и т.д., а также письменных и устных сообщений граждан.
В результате проведенной работы инспекциями области за 8 месяцев текущего года дополнительно привлечено к декларированию доходов 4,5 тысячи граждан, по декларациям которых сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 14,7 млн. руб.
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области напоминает о необходимости гражданами своевременного исполнения своей обязанности, предусмотренной налоговым законодательством, по предоставлению в налоговые органы по месту своего жительства деклараций о полученных доходах.
В случае непредставления налоговых деклараций физические лица будут привлечены к налоговой ответственности. Кроме того, уклонение от уплаты налогов физическими лицами путем непредставления налоговой декларации в крупном и особо крупном размере ведет к привлечению данных граждан к уголовной ответственности.
Алексей Григорьев, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Курганской области.
Налоговая отчетность через Интернет –
залог Вашего успеха
Инспекция ФНС России по г. Кургану с каждым годом совершенствует методы работы с налогоплательщиками. Одним из таких методов, за которым будущее – это прием налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи, а если выразиться проще – через Интернет. Почему в настоящее время делается упор на этот способ по приему отчетности? Да потому, что персональный компьютер стал неотъемлемой частью нашей работы.
Инспекция по городу Кургану работает с данной системой отчетности почти четыре года. За это время более тысячи налогоплательщиков города Кургана оценили преимущества работы с налоговой инспекцией по каналам связи. Нет необходимости приходить в налоговую инспекцию для сдачи отчетности, не нужно распечатывать бумажные формы, нет ограничения по времени работы инспекции – можно представлять декларации круглосуточно семь дней в неделю. Кроме того, специализированные операторы связи гарантируют актуальность всех форм отчетности и их соответствие действующему законодательству, оказывают постоянную техническую и консультационную поддержку. Со своей стороны мы постоянно расширяем качество и спектр оказываемых услуг – сегодня с нами работают 4 специализированных оператора связи по различным технологиям, помимо возможности представления налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщики имеют возможность делать всевозможные запросы, получать акты сверок, сведения об имеющейся задолженности, «горячую информацию» от налоговой службы и многое другое. С 1 июля 2007 года внедряется новый комплекс услуг – пользователи системы имеют возможность получать подробную выписку операций из лицевого счета, перечень представленной налоговой и бухгалтерской отчетности за заданный период и ряд другой информации установленного формата. Для всех клиентов системы ИФНС России по городу Кургану обеспечивает первоочередную обработку информации, индивидуальный подход, гарантирует передачу интересующих Вас сведений в максимально короткие сроки (к примеру, ответ на запрос на предоставление выписки из КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) в среднем готовится в течение одного рабочего дня). Успешно реализовывается принцип «одного окна» - уже сегодня пользователи системы обмениваются всеми формами отчетности не только с налоговыми органами, но и с Пенсионным фондом, а в будущем – с фондами статистики и социального страхования (услуга пока доступна только для клиентов компании «Инфоцентр»).
Представление отчетности по телекоммуникационным каналам связи – платная услуга, стоимость зависит от ряда факторов – периодичности Вашей отчетности, формы собственности, выбранного спецоператора и др. Однако при расчете будущих расходов не забывайте учитывать сэкономленные средства на транспортные расходы для поездок в налоговую (траты на бензин либо проездной), экономию бумаги, нервов и времени. Сколько стоит рабочий день Вашего бухгалтера? А ведь среднестатистический бухгалтер за месяц отчетного периода проводит в налоговой несколько рабочих дней – представление отчетности, запрос и получение актов сверок, справок, взаимозачеты и многое другое, то, что пользователи системы делают без утомительных очередей и хождения по кабинетам. Кроме того, расходы по подключению к системе Вы можете списать на затраты, а НДС принять к вычету.
Для современной, динамично развивающейся и успешной организации работа с системой представления отчетности через Интернет – единственно верное решение, приняв которое Вы сможете более оперативно вести свою деятельность. Самая свежая информация о состоянии расчетов с бюджетом, справки и другая интересующая информация всегда у Вас на столе под руками независимо от времени суток, дня недели и времени года. ИФНС России по городу Кургану настоятельно рекомендует Вам заключить договор с одним из перечисленных ниже специализированных операторов связи:
ООО «Инфоцентр», тел. 60-02-33, 57-54-66, работает по технологии «Контур-Экстерн» (г. Екатеринбург) с 01.08.2003.
ООО «Фотон», тел. 46-29-92, работает по технологии «Такском-Спринтер» (г. Москва) с 01.06.2005.
ООО «Компания «Тензор», тел. 44-33-72, 44-33-63, работает по технологии «СбиС++» (г. Ярославль) с 01.07.2007.
ОАО «Уралсвязьинформ», тел. 44-05-05, работает по технологии «Астрал-Отчет» (г. Калуга) с 01.07.2007.
Более подробную информацию можно получить по телефонам:
49-10-91, 49-10-64, 49-10-77.
Валентина Гусева, начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г. Кургану.
О порядке заполнения налоговых деклараций
В связи с запросами налогоплательщиков Федеральная налоговая служба разъяснила порядок заполнения и представления налоговых деклараций по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на прибыль.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговую декларацию по налогу.
В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 , в верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу), необходимо указать код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу), то есть КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.
КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.
В налоговой декларации, представляемой по месту нахождения объекта недвижимости, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, должен быть указан КПП, присвоенный организации по месту нахождения соответствующего объекта недвижимости.
Налоговые декларации по земельному налогу и налоговые расчеты по авансовым платежам в соответствии с Налоговым кодексом РФ представляются налогоплательщиками по месту нахождения земельных участков.
Согласно утвержденному порядку заполнения декларации по земельному налогу в верхнем поле каждой страницы декларации указывается КПП, присвоенный организации тем налоговым органом, в который представляется соответствующая форма налоговой отчетности по земельному налогу.
Соответственно, если декларация представляется в отношении земельного участка, местонахождение которого совпадает с местонахождением организации, то указывается КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
При представлении декларации в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения организации, указывается КПП согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.
В соответствии с законодательством налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.
В верхней части каждой страницы налоговой декларации указывается код причины постановки на учет организации. При этом при заполнении Титульного листа необходимо указать КПП, присвоенный организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая декларация.
Таким образом, у налогоплательщика не может быть нескольких первичных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за один и тот же отчетный (налоговый) период с одним и тем же КПП.
КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, независимо от того, кто производит уплату налога: сама организация или обособленное подразделение организации.
Подача декларации по акцизам
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России по вопросу порядка заполнения и сроков представления налоговой декларации по акцизам налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и осуществляющими деятельность как с прямогонным бензином, так и с другими подакцизными товарами, письмом от 07.08.2007 № 03-07-15/1/19 сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 204 гл. 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с данной главой Кодекса, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином (далее - свидетельство), и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. Данные налогоплательщики обязаны представлять декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Таким образом, налогоплательщики, имеющие свидетельства, могут представлять налоговую декларацию в срок до 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, при осуществлении ими операций как с прямогонным бензином, так и с другими подакцизными товарами.
Учитывая изложенное, налогоплательщик, имеющий свидетельство, может уплатить акциз по подакцизным товарам 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а декларацию по акцизам представить 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. В связи с этим до даты фактического представления декларации у налогового органа оснований для начисления акциза в карточке расчетов с бюджетом данного налогоплательщика не имеется.
В то же время указанными нормами Кодекса не запрещается налогоплательщикам, имеющим свидетельство и осуществляющим операции как с прямогонным бензином, так и с другими подакцизными товарами, представлять в налоговый орган декларацию по акцизам одновременно с уплатой первой половины суммы акциза, то есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В этом случае в декларации должен быть заполнен разд. 1.1 в отношении подакцизных нефтепродуктов, за исключением прямогонного бензина, и разд. 1.2 в отношении имеющихся данных по прямогонному бензину.
Аналогичный порядок заполнения и представления декларации может применяться налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, осуществляющими операции как с денатурированным этиловым спиртом, так и с другими подакцизными товарами.
Новая льгота по единому социальному налогу
Федеральным законом от 29.12.2006 № 257-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 238 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлены новые налоговые льготы родителям.
Так, с 2008 года подпункт 3 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ дополнен абзацем, согласно которому будут освобождаться от обложения единым социальным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
Эти суммы не подлежат налогообложению также налогом на доходы физических лиц.
Указанный закон вступает в силу с 1 января 2008 года.
Спрашивали - отвечаем
Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на предварительные (при принятии на работу) и обязательные периодические медицинские осмотры работников, работа которых профессионально связана с использованием персональных компьютеров (ПЭВМ) более 50% рабочего времени? Следует ли информировать работников о воздействии вредных и (или) опасных производственных факторов при работе, профессионально связанной с ПЭВМ более 50% рабочего времени?
Ответ: Согласно ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.
Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утвержден Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.08.2004 N 83 "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения этих осмотров (обследований)" (далее - Перечень).
Согласно п. 4.2.3 Перечня к вредным и (или) опасным производственным факторам отнесены работы с персональными электронно-вычислительными машинами (ПЭВМ) лиц, профессионально связанных с эксплуатацией ПЭВМ.
В соответствии с п. 13.1 ст. 13 Постановления Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 03.06.2003 N 118 "О введении в действие санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03" лица, работающие с ПЭВМ более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке.
Статья 212 ТК РФ определяет обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда в организации, которые возлагаются на работодателя. Работодатель обязан в случаях, предусмотренных ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинским заключением с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований).
Вышеперечисленные нормативные правовые акты указывают на обязанность работодателя организовывать предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) лиц, работа которых профессионально связана с эксплуатацией ПЭВМ.
Частота проведения периодических медицинских осмотров (обследований) определяется работодателем совместно с территориальными органами Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, исходя из конкретной санитарно-гигиенической и эпидемиологической ситуации.
Следует обратить внимание, что согласно ст. 57 ТК РФ информирование работника об условиях труда производится с момента его приема на работу и предусматривается при составлении трудового договора (служебного контракта) как одно из существенных условий.
Таким образом, расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров работников, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50% рабочего времени, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно п.п. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ подготовлен в соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007г. № 03-03-06/1/543.
* * *
Вопрос: В 2006 году выиграла приз стоимостью 7 000 рублей. Сейчас пришло извещение об уплате подоходного налога от стоимости этого приза. Обязана ли я его платить, и какие призы считаются ценными – подлежат налогообложению?
Ответ: В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 руб.
В части превышения указанных размеров данные доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
* * *
Вопрос: Каков порядок ликвидации юридического лица?
Ответ: Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации.
Регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;
б) ликвидационный баланс;
в) документ об уплате государственной пошлины.
При ликвидации юридического лица в случае применения процедуры банкротства в регистрирующий орган представляется определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.
Начать дискуссию