Вопрос: Какие налоги должен уплачивать гаражно-строительный кооператив?
Ответ: Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения. Если на балансе гаражно-строительного кооператива имеется имущество, а также ему принадлежит на праве собственности земельный участок, то у гаражно-строительного кооператива возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций и земельного налога.
Вознаграждения, выплачиваемые по трудовым договорам лицам, избранным на должности, в том числе председателю кооператива, а также наемным работникам, облагаются единым социальным налогом и на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Гаражно-строительные кооперативы являются налоговыми агентами, и на них возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц.
Вопрос: - Почему садоводческие кооперативы должны ежеквартально подавать многочисленные налоговые декларации?
Ответ: - Действительно, налоговое законодательство обязывает налогоплательщика вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).
Как видно из разъяснений ФНС РФ, отсутствие у организации доходов (расходов) и объектов налогообложения по отдельным налогам не лишает их статуса налогоплательщика и соответственно не освобождает от обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по соответствующим налогам. Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по конкретному налогу обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Таким образом, отсутствие у садоводческих товариществ по итогам налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. При этом согласно п.2 ст.289 НК РФ некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (года).
Налоговый кодекс (гл.21) не устанавливает каких-либо исключений и специальных правил представления налоговой декларации по НДС для садоводческих некоммерческих товариществ, в связи с чем отсутствие у них объекта налогообложения по итогам конкретного налогового периода не освобождает от обязанности представления деклараций.
Согласно ст.235 НК РФ плательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам. С 1 января 2005 г. суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих и других кооперативов (товариществ), подлежат включению в налоговую базу по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а поэтому необходимо представлять декларации.
Согласно п.4 ст.374 НК РФ и разъяснения ФНС РФ «О налоге на имущество организаций» земельные участки и иные объекты природопользования объектами налогообложения не признаются. Если на балансе кооператива имеется иное имущество, то оно подлежит налогообложению налогом на имущество в общеустановленном порядке.
Что касается заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, то она заполняется только в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения.
Поэтому, до внесения в налоговое законодательство изменений, во избежание конфликтов с налоговым органом, советуем представлять «нулевые» декларации.
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
О. Савченко
Начать дискуссию