Федеральная налоговая служба разработала и разместила в июне текущего года на Интернет-сайте и в других средствах массовой информации 11 критериев налоговых рисков, с помощью которых налоговые органы определяют «кандидатов» на выездные налоговые проверки.
Критерии понятные и доступные. Например, такие как:
- заниженная налоговая нагрузка в сравнении со средним уровнем в конкретной отрасли;
- отражение организацией в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
- значительные, более 89 процентов, суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за определенный период;
- опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров, работ и услуг;
- выплата заработной платы на одного работника ниже сложившейся в области среднеотраслевой заработной платы.
С большей долей вероятности в поле зрения налоговых органов согласно критериям налоговых рисков попадут налогоплательщики, неоднократно изменившие место постановки на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения, иными словами «мигрирующие» между налоговыми органами организации и индивидуальные предприниматели.
Фактором «налогового риска» является и построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами – перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин. Например, когда материалы закупаются не напрямую у производителей, а через цепочку посредников, в том числе фирмы «однодневки» не представляющие в налоговые органы отчетность, либо представляющие «нулевую» отчетность. Либо когда отгрузка товаров произведена фирмами в Оренбурге, а расчеты проведены через несколько организаций, находящихся в Москве или других городах России.
Критерии разрабатывались Федеральной налоговой службой на основе анализа результатов контрольной работы последних лет, а также анализа налоговой и бухгалтерской отчетности. Поэтому налогоплательщики, которые без каких-либо объективных причин не представляют пояснения относительно выявленных в ходе камеральных налоговых проверок ошибок в налоговых декларациях, не поясняют несоответствие в представленных документах и сведениях относительно сведений и информации, имеющейся в налоговых инспекциях, также станут объектами пристального внимания со стороны налоговой службы.
Любой руководитель организации может ознакомиться с критериями налоговых рисков. И не только ознакомиться, но и взглянуть на свой бизнес глазами налогового инспектора, предложить соответствующим специалистам проанализировать результаты хозяйственной деятельности с точки зрения налогового контроля и понять стоит ли ждать проверку.
Уже в текущем году налоговые органы Оренбургской области при проведении контрольных мероприятий отказались от стопроцентного охвата. Усилия налоговых инспекций области были сосредоточены на так называемых «зонах риска», которые были обозначены ранее.
В результате доначислено порядка 7 миллиардов 120 миллионов рублей налогов, санкций и пени. Рост доначисленных сумм к уровню прошлого года составил 45 процентов.
Доначисления платежей в результате выездных проверок возросли более чем в 2 раза, тогда как, количество «выходов» к налогоплательщикам или иными словами, выездных проверок снижено почти на две трети. Безрезультативных проверок нет, а количество низкорезультативных проверок минимально.
В среднем доначисления на одну выездную проверку организаций выросли по сравнению с 9 месяцами 2006 года в 6 раз и составили более 7 миллионов рублей. Доначисления на одну проверку физических лиц возросли более чем в 19 раз и составили 1 миллион 486 тысяч рублей.
При этом налоговые органы области не ставят перед собой задачу доначислять все больше и больше. Основная функция налоговой службы - это контроль и надзор за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет. В связи с этим так важно обеспечить решение этой задачи за счет налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.
В этой связи нельзя не отметить, что после истребования инспекциями области пояснений либо документов налогоплательщики самостоятельно уточнили налоговые обязательства и представили декларации к доплате на сумму 454 миллиона рублей. Тогда как за аналогичный период прошлого года деклараций к доплате было представлено только на 54 млн.рублей.
Критерии налоговых рисков – это, прежде всего сигналы, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. И те налогоплательщики, которые не подпадают под данные критерии, относятся к зоне налоговой стабильности. С точки зрения налоговых органов, проведение выездных налоговых проверок в отношении таких налогоплательщиков нецелесообразно.
Но если у налоговых органов появится информация о том, что благополучная с точки зрения критериев организация участвует в схемах, занимается так называемым «обналичиванием» денежных средств, не отражает в полном объеме хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете, контрольные мероприятия в отношении такой организации будут проведены в полном объеме.
Л.А.Негодяева,
начальник отдела контрольной работы
УФНС России по Оренбургской области
Начать дискуссию