Работа с убыточными предприятиями является одной из приоритетных задач 2007 года и на 2008 год. Однако она не является самоцелью, а представляет собой один из инструментов комплексного подхода в организации целенаправленных контрольных мероприятий с учетом индивидуальных характеристик конкретного налогоплательщика, таких как фирмы «однодневки», организаций «нулевиков», убыточные и низкорентабельные, выплачивающие низкую заработную плату, заявляющие высокий удельный вес вычетов по НДС.
За 10 месяцев 2007 года налоговыми органами края было приглашено на заседание комиссий 3983 налогоплательщика, имеющих убыток по результатам финансово-хозяйственной деятельности, заслушано 3760 плательщиков или 94 процента от общего числа убыточных предприятий, отобранных для приглашения на комиссии, в том числе на комиссии Управления ФНС России по Красноярскому краю заслушано 33 организации. На заседание комиссий не явилось 224 налогоплательщика, что составляет 6 процентов от общего числа приглашенных на комиссии, в том числе по причинам:
- отсутствие адресата по указанному адресу – 58 предприятий (26 %);
- отпусков руководителей предприятий в районах Крайнего Севера– 29 (13 %);
- отказ от участия в заседании комиссий – 56 (25 %);
- согласование с налоговым органом переноса срока заседания комиссий на ноябрь- декабрь месяцы – 81 (36 %).
В отношении налогоплательщиков, которые не явились на комиссию и по которым приглашения на комиссию, направленные с уведомлением, вернулись по причине «отсутствия адресата по указанному адресу» проводятся контрольные мероприятия.
Так, за 10 месяцев текущего года в рамках контрольных мероприятий проведено:
- 37 оперативных проверок налогоплательщиков с целью установления их фактического места нахождения;
- 21 - передано в органы МВД для розыска;
- 35 налогоплательщиков привлечено к административной ответственности;
- 18 обращений направлено учредителям;
- 64 плательщикам вынесены предупреждения о повторной явке на комиссию, либо о самостоятельном пересмотре результатов финансово-хозяйственной деятельности, отраженных в налоговой отчетности;
- 49 организаций (оставшаяся часть плательщиков), включено в графики заседаний комиссий на ноябрь - декабрь месяцы.
Принимая во внимание тот факт, что основная цель заседаний комиссий - это представление уточненных налоговых деклараций самим налогоплательщиком (до выхода налоговых органов на выездную налоговую проверку) работа с убыточными предприятиями начала приносить положительные результаты.
Налогоплательщик стал понимать, что налоговые органы помимо фискальной функции помогают предприятиям самостоятельно разобраться в результатах своей деятельности и сделать соответствующие выводы.
По результатам заседаний комиссий достигнуто следующее:
- Так, 753 организации (20 % от явившихся на заседания) сдали уточненные налоговые декларации на уменьшение сумм убытков на 911,2 млн. рублей, увеличение налоговой базы по налогу на прибыль на 45,9 млн. рублей.
В результате в бюджеты всех уровней дополнительно поступило налога на прибыль в сумме 11,0 млн. рублей.
Причины уточнения суммы убытка разные, это:
- неполное отражение сумм доходов как по основному виду деятельности предприятия, так и от реализации основных средств, сдачи имущества в аренду;
- исчисление амортизационных отчислений в завышенных размерах, в том числе за счет неправомерного применения коэффициента 2;
- завышение сумм рекламных расходов, в том числе нормируемых (расходы по дегустации товаров);
- отнесение на расходы по основному виду деятельности затрат по видам деятельности, находящимся на едином налоге на вмененный доход;
- затраты по необоснованным простоям производства;
- технические ошибки, вызванные сбоем программ, в том числе 1С «Бухгалтерия» и другие.
После заседания комиссий 1166 предприятий или 31,0 процент из разряда убыточных перешли в разряд прибыльных, обеспечено дополнительное поступление суммы налога в бюджет 374,8 млн. рублей.
2004 организации (63,8%) представили обоснованные пояснения получения убытков. К ним относятся затраты:
- по освоению новых производств и технологий;
- перепрофилированию производства на выпуск новых видов продукции;
- снижение уровня доходов в связи с падением спроса на продукцию;
- перезаключение договоров на поставку продукции, поиск потенциальных клиентов;
- сезонность работы, заключением длительных договоров на оказание услуг;
- несоответствие требований бухгалтерского и налогового учета по предприятиям добывающей промышленности по учету расходов на освоение природных ресурсов(в бухгалтерском учете основная часть затрат по предприятиям данной отрасли относится на расходы будущих периодов, в то время как в налоговом учете они попадают в разряд «косвенных» расходов и списываются на затраты производства полностью), составляет значительный объем получаемых убытков.
По данным предприятиям в дальнейшем на постоянной основе осуществляется мониторинг результатов их финансово-хозяйственной деятельности с проведением углубленного анализа.
По результатам комиссий передано на выездную налоговую проверку 131 организация (3,5%), из них в 28 организациях (21%) выездные налоговые проверки уже проведены и приняты решения, по оставшимся организациям проверки рекомендовано закончить до конца текущего года. По результатам выездных налоговых проверок уменьшена сумма убытков на 47,4 млн. рублей, доначислено налога на прибыль в бюджеты всех уровней в сумме 13,9 млн. рублей и доначислено иных налогов в сумме 38,7 млн. рублей.
В ходе выездных налоговых проверок убыточных организаций были установлены следующие причины убытков, это:
- наличие доходов в бухгалтерском учете и не отражение их в налоговом учете. В состав доходов не включены средства, полученные безвозмездно от учредителя, доля в уставном капитале которого составляет менее 50 процентов. В связи с этим уменьшен убыток на 4,3 млн. рублей;
- умышленное завышение расходов в результате включения затрат по договорам, заключенным с фирмами на оказание услуг, не имеющим материального результата. Это консультационные, информационные, услуги по управлению организацией и другие. По итогам проверок были уменьшены убытки более чем на 20 млн. рублей, доначислен налог 1,6 млн. рублей;
- в результате завышения расходов в налоговом учете и налоговой декларации по налогу на прибыль на сумму затрат по деятельности, находящейся на ЕНВД были уменьшены убытки более чем на 12 млн. рублей, доначислен налог 0,7 млн. рублей и другие.
Кроме того, в рамках выездной налоговой проверки, проводимой совместно с сотрудниками Управления по налоговым преступлениям, было установлено, что предприятие N является участником схемы уклонения от налогообложения. Данное предприятие было заслушано на комиссии Управления ФНС России по Красноярскому краю по работе с убыточными организациями и рекомендовано на выездную налоговую проверку.
Организация осуществляла заготовку и переработку лома черных металлов. Предприятием N целенаправленно заключались договора поставки лома черных металлов с организациями, относящимися к категории проблемных налогоплательщиков, руководство вышеуказанными организациями ни один руководитель и учредитель не осуществлял, подписи на счетах-фактурах и других бухгалтерских документах не ставили.
В ходе проведения обследования в кабинете финансового директора одного из контрагентов были обнаружены печати и чековые книжки нескольких фирм, расчетный счет одной из них использовался для расчетов предприятия N .
Данные факты свидетельствуют о том, что фактически реальные хозяйственные отношения между мнимыми поставщиками и покупателем предприятия N отсутствовали. В данных случаях имело место только документальное оформление отношений без фактического исполнения обязанности передать товар. Документальное оформление сделки было произведено с целью сокрытия лица, у которого фактически был приобретен лом черных металлов и необоснованного получения права на налоговый вычет и завышение понесенных расходов.
По результатам проверки всего доначислено налогов и штрафных санкций 11,.2 млн. руб. рублей, в том числе НДС в сумме 4, 2 млн. рублей, по налогу на прибыль восстановлены неправомерно отнесенные на расходы стоимость реализованных покупных товаров в 2004-2005гг. в общей сумме 22 ,5 млн. рублей, перекрыты убытки за 2004 год, доначислен налог в сумме 3,0 млн. рублей, уменьшен убыток по 2005 году на 9,4 млн. рублей.
По работе с убыточными предприятиями мы объединили усилия с администрациями органов местного самоуправления и администрацией края, изыскали возможность совместного сотрудничества путем создания эффективной рабочей комиссии, охватывающей налоговым и административным контролем максимальное количество убыточных предприятий. В настоящее время при региональных и местных органах власти созданы Межведомственные комиссии по рассмотрению убыточных организаций.
На данный момент на Межведомственных комиссиях по рассмотрению убыточных организаций, рассмотрено 115 организаций, в том числе на рабочей комиссии при администрации края, совместно с Управлением было рассмотрено 27 организаций. По результатам работы комиссий, было принято решение - материалы по 2 убыточным организациям, участвующим в социальных программах края, передать для рассмотрения на Инвестиционный Совет при администрации края о целевом использовании бюджетных средств. При этом одно из рассматриваемых предприятий , доказывая на комиссии Инспекции обоснованность полученных убытков, предоставило уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль на уменьшение убытков в сумме 3,0 млн. руб. и заявило по результатам 9 месяцев 2007 года прибыль в сумме 215,3 млн. рублей.
Кроме того, 2 предприятия сняты с тендера для участия в социальных программах, 33 предприятиям отказано в участии аукциона по факту приобретения лесосечного фонда, 25 предприятий сдали уточненные налоговые декларации, при этом уменьшили сумму убытков на 136,6 млн. рублей, 29 предприятиям предложено в срок до 15 декабря 2007 года самостоятельно провести внутренний аудит своих доходов и расходов для представления уточненных налоговых деклараций. 24 предприятия обосновали свои убытки, представили планы финансового оздоровления на 2007-2010 годы.
Запланировано до конца текущего года на Межведомственной комиссии при администрации края с участием отраслевых комитетов, рассмотреть 4 убыточных предприятия, осуществляющих деятельность в сфере строительства и лесозаготовок, с общей суммой убытков более 150.0 млн. рублей.
Работа с убыточными предприятиями продолжается и набирает обороты!
Начать дискуссию