В первом налоговом периоде 2008 года завершается переходный период по НДС, который предусмотрен в статье 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее – Закон № 119-ФЗ) для тех налогоплательщиков, которые до 2006 года исчисляли НДС «по оплате». В течение переходного периода они начисляли НДС по старой дебиторской задолженности (возникшей до 2006 года) и применяли налоговые вычеты по старой кредиторской задолженности по прежним правилам (при условии оплаты задолженности).
Напоминание о дебиторской задолженности актуально для тех, у кого на начало 2008 года останутся непогашенными суммы «дебиторки», возникшей до 2006 года по расчетам с покупателями и заказчиками. Ее нужно будет включить в налоговую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 ст. 2 Закона № 119-ФЗ). То есть предстоит начислить НДС к уплате в бюджет по неоплаченным суммам старой дебиторской задолженности покупателей. Эти суммы НДС легко определить по сальдо, которое будет числиться по кредиту счета 76 субсчет «НДС отложенный» на 1 января 2008 года.
Если на начало 2008 года у налогоплательщиков, которые до 2006 года исчисляли НДС «по оплате», останется неоплаченной старая кредиторская задолженность (возникшая до 2006 года при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав), суммы «входного» НДС по ней можно принять к вычету в первом налоговом периоде 2008 года. Такие суммы НДС в бухгалтерском учете должны числиться в виде сальдо по дебету счета 19 субсчет «НДС по кредиторской задолженности, возникшей до 2006 года» на 1 января 2008 года.
При применении налоговых вычетов по старой кредиторской задолженности надо соблюдать обязательные условия, предусмотренные действующими правилами главы 21 НК РФ (наличие надлежаще оформленных счетов-фактур, использование ценностей для облагаемых операций и др.)
По окончании переходного периода по НДС рекомендуем пользоваться сведениями, содержащимися в справках о дебиторской и кредиторской задолженности. Такие справки должны были составить все налогоплательщики по итогам инвентаризации сумм задолженности, проводимой по состоянию на 1 января 2006 года.
Окончание переходного периода по НДС не касается задолженности, относящейся к объектам строительства и возникшей до 2006 года. Правила исчисления НДС и применения налоговых вычетов по подрядному строительству и СМР хозспособом определены в статье 3 Закона № 119-ФЗ. В ней не предусмотрено, что переходные правила для НДС по строительным объектам перестают действовать в начале 2008 года.
Управление ФНС России по Удмуртской Республике
Начать дискуссию