Новшества в социальных налоговых вычетах

1. Введен новый социальный налоговый вычет по негосударственному   пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Из налогооблагаемой базы исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде:

- пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

- страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

Эти договоры налогоплательщик может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы/вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

При этом в отношении данных налоговых вычетов предусмотрены случаи, когда сумма вычета восстанавливается.

С 2008 года внесенные физическим лицом суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, в отношении которых был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению при выплате денежной суммы.

Положение распространяется на договора заключенные как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы/вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

Исключением являются досрочное расторжение договора по причинам, независящим от воли сторон, и перевод средств в другой негосударственный пенсионный фонд. Причем страховая компания при выплате денежных сумм обязана будет удержать налог, исчисленный с суммы дохода, равной сумме платежей, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета. Страхователю не придется удерживать налог, если налогоплательщик представит справку из налоговой инспекции, подтверждающую неполучение им социального вычета (п. 5 ст. 1 Закона N 216-ФЗ).

2. Установлен общий предельный размер социальных вычетов

С нового года социальные налоговые вычеты на обучение, медицинское лечение, расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. Исключением являются расходы на обучение детей налогоплательщика. Здесь сумма осталась прежней: в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Затраты на дорогостоящее лечение также не нормируются, а полностью учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Заметим, что если в одном налоговом периоде присутствуют затраты на обучение, медицинское лечение, расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования, то налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах установленной максимальной величины (пп. б п. 10 ст. 1 Закона N 216-ФЗ).

Обратите внимание, что новшества по социальным вычетам можно будет учесть при сдаче декларации за 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона N 216-ФЗ).

В таблице приводим лимит размеров социальных налоговых вычетов.

 Социальные налоговые вычеты

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ