14 января 2008 года состоялась пресс-конференция заместителя руководителя УФНС России по Иркутской области и УОБАО Ирины Анатольевны Лизанец «Новое в налоговом законодательстве: налог на доходы физических лиц и ЕСН». Ирина Лизанец рассказала об основных изменениях, внесенных в главы 23 и 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
НДФЛ
Изменения в налоговое законодательство внесены Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ. Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме, она определяется как рыночная стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав с учетом НДС и акцизов. Начиная с 1 января 2008 г. материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, не облагается налогом на доходы. При расчете НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах будет использоваться ставка рефинансирования, которая действует на дату получения физическим лицом дохода. При этом если налоговый агент не может удержать налог на доходы, то он сообщает об этом в налоговые органы. В новой статье 214.2 главы 23 НК РФ изложены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. Увеличен размер суточных, не облагаемых НДФЛ, - 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и 2500 рублей – за рубежом. С 1 января 2008 г. освобождается от налогообложения сумма полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок, которые приобретены бывшим работникам организации, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Не облагаются НДФЛ суммы компенсации, предоставленные за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы. Законодатели определили объекты, относящиеся к санаторно-курортным или оздоровительным учреждениям: санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Начиная с 1 января 2008 г. не будут облагаться НДФЛ суммы, полученные налогоплательщиками на возмещение затрат на уплату процентов по займам или кредитам, а также суммы субсидий на приобретение и строительство жилья, но только при условии, что эти суммы выплачены за счет бюджетных средств. При этом имущественный налоговый вычет на субсидии из бюджета не предоставляется. При увольнении сотрудника датой фактического получения дохода для перечисления суммы исчисленного и удержанного налога считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Начиная с 1 января 2008 г. изменился порядок предоставления льготы в отношении страховых выплат по договорам добровольного страхования. Начиная с 1 января 2008 г. не будут облагаться НДФЛ суммы выплат по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты в случае причинения вреда здоровью. По договорам добровольного страхования жизни порядок налогообложения выплат больше не будет зависеть от срока, на который они заключены, - свыше 5 лет или менее этого срока. При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни страховая компания должна рассчитать и удержать НДФЛ. Налоговая база по этому налогу будет рассчитываться как разница между выплатой, которая причитается застрахованному лицу, и суммой страховых взносов, внесенной по договору. Кроме того, установлен порядок налогообложения выплат при расторжении договоров пенсионного страхования, в том числе негосударственного пенсионного обеспечения. Исключением являются случаи расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон. При возврате физическому лицу денежной суммы по договору страховая компания обязана удержать с этой выплаты НДФЛ. Налоговые органы выдут налогоплательщику справку, о предоставлении или непредставлении налогоплательщику социального налогового вычета в отношении страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Начиная с 2008 года удерживать НДФЛ будут и с сумм, которые внесены по договорам страхования за физических лиц из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, которые не являются индивидуальными предпринимателями в отношении этих лиц. С 1 января 2008 г. не будет предоставляться имущественный налоговый вычет в том случае, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилья осуществлена за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджета субъектов Российской Федерации или местных бюджетов. Расширен перечень физических лиц, которые должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет налог на доходы и представлять в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию: в него включены физические лица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по договорам гражданско-правового характера (например, при выплатах банков по векселям или выплате доходов по дилерским операциям с финансовыми инструментами), получившие вознаграждение от другого физического лица по трудовому договору, а также наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов и физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных статьей 217 НК РФ. Российские военнослужащие, которые проходят военную службу за границей, признаются резидентами Российской Федерации независимо от фактического времени нахождения на территории России. С 1 января 2008 г. они освобождаются от обязанностей самостоятельно декларировать доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, и уплачивать с них НДФЛ.ЕСН
Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ из объекта налогообложения ЕСН у налогоплательщиков-работодателей исключены выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации на основе соответствующих договоров. Имеется в виду, что такие лица должны обеспечиваться социальным страхованием по законам страны пребывания или страны, гражданами которой они являются. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. С 1 января 2008 года для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из их доходов в целях обложения ЕСН исключаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением хозяйства. С 1 января 2008 года не подлежат обложению ЕСН компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Кроме организаций, производящих выплаты в пользу инвалидов, льготой по ЕСН вправе воспользоваться предприниматели - работодатели, а также физические лица – работодатели, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. От налогообложения освобождаются суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. С 1 января 2008 года налогоплательщики должны будут исчислять авансовые платежи по ЕСН по итогам каждого календарного месяца в течение налогового (отчетного периода). При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту ее нахождения.Установлен срок подачи уточненной декларации по ЕСН: налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами при значительном изменении дохода в налоговом периоде она представляется в месячный срок после установления данного обстоятельства. Установлен порядок исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. При представлении налоговой декларации они обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога. Согласно Федеральному закону №257-ФЗ от 29.12.2006 от обложения ЕСН и НДФЛ освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 на каждого ребенка.
Начать дискуссию