Федеральным законом от 16.05.2007 №76-ФЗ снижены ставки по налогу на прибыль, по которой облагаются доходы российских организаций, полученные в виде дивидендов от участия в деятельности иностранных организаций с 15% до 9%, а в исключительных случаях - по ставке 0% (ст. 284 НК РФ).
Федеральным законом РФ от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ в главу 25 НК РФ «налог на прибыль» внесены следующие изменения и дополнения.
1. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом, не только перед бюджетами разных уровней, но и перед бюджетами государственных внебюджетных фондов (действие внесенных изменений в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005).
2. Поскольку расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, исключен п. 36 ст. 270 НК РФ, где было указано, что в расходах не учитываются расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, предусмотренных статьей 262 НК РФ.
3. Расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ учитываются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала начисления амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ).
4. При совершении операций с закладными налоговая база определяется так же, как при уступке (переуступке) права требования (абз. 4 п. 1 ст 280 НК РФ).
5. Вводится новая статья 268.1 НК РФ, где изложены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
6. При определении налоговой базы текущего налогового периода для целей уменьшения ее на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, учитываются и положения ст. 268.1 НК РФ «Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса» НК РФ (п. 1 ст.283 НК РФ).
7. Выявленное при инвентаризации резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков превышение суммы рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска над суммой фактического остатка неиспользованного резерва подлежит включению в состав расходов на оплату труда, в случае, если сумма рассчитанного резерва меньше фактического остатка, то выявленная разница отражается в составе в составе внереализационных доходов (4 ст. 324.1 НК РФ).
8. Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, должны уведомить налоговые органы о централизованной уплате налога в бюджет субъекта РФ до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (п. 2 ст. 288 НК РФ).
9. Уплата налога (авансового платежа по нему), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций организацией, имеющей в своем составе обособленное подразделение за пределами РФ, производится ею по месту нахождения юридического лица (п. 4 ст. 311 НК РФ).
10. Увеличилась первоначальная стоимость легковых и пассажирских микроавтобусов, для которых применяется основная норма амортизации со специальным коэффициентом 0,5 с 300 000 и 400 000 руб. до 600 000 и 800 000 руб. соответственно (п. 9 ст. 259 НК РФ).
Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. №280-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции и отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в следующих размере: в 2004 - 2008 годах - 0 процентов; в 2009 -2010 годах - 6 процентов; в 2011 - 2012 годах - 12 процентов; в 2013 - 2015 годах - 18 процентов; с 2016г. – 24 процента.
Отдел налогообложения прибыли(дохода) УФНС России по Приморскому краю
Начать дискуссию