Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц денежного поощрения, выплачиваемого учителям, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статьей 217 Кодекса определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в области науки и образования, культуры и искусства. В частности, освобождаются от налогообложения:
суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса также не подлежат налогообложению в сумме 4000 рублей, полученные за налоговый период в виде:
стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Денежное поощрение, выплачиваемое лучшим учителям в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 06.04.2006 № 324, не отнесено к доходам, освобождаемым от налогообложения на основании статьи 217 Кодекса, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
С учетом изложенного, денежное поощрение в размере 100 тыс. руб., выплаченное лучшим учителям за высокое профессиональное мастерство и значительный вклад в развитие образования, в условиях действующего законодательства полностью включается в налогооблагаемый доход физического лица и облагается у налоговых резидентов Российской Федерации по ставке 13 процентов.
Указанная позиция подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.07 № 03-04-07-01/15.
* * *
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц пенсионерам, сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, в частности, имущественных налоговых вычетов при приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 217 Кодекса пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения. Следовательно, если налогоплательщик в налоговом периоде не имел доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению жилья он не имеет права.
Только в случае появления у пенсионера доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, он будет иметь право претендовать на получение имущественного налогового вычета и на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц за налоговый период.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Начать дискуссию