Чтобы привлечь клиентов, некоторые организации проводят конкурсы, игры и лотереи. И победители с большой вероятностью станут постоянными клиентами фирмы. Следует ли уплачивать НДФЛ на выигрыши, полученные от стимулирующих лотерей?
Сначала надо разобраться, относится ли стимулирующая лотерея к рекламным акциям. Требованиям п.1 сть.3 Федерального Закона от 13.03. 2006 №38-ФЗ «О рекламе она соответствует, так как адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Также необходимо помнить, что при проведении данного вида лотереи призовой фонд формируется только за счет организатора, так что никакой продажи лотерейных билетов быть не должно (подп.2 п.3 ст.3 Закона от 11.11.2003 №138-ФЗ «О лотереях») Кроме того, фирма, которая собирается провести стимулирующую лотерею должна направить об этом уведомление в соответствующий орган исполнительной власти и составить все необходимые документы (ст.7 Закона от 11.11. 2003 №138-ФЗ).
Выплаты и вознаграждения, полученные физическими лицами, облагаются налогом на доходы. Освобождаются от него только те поступления, которые перечислены в ст.217 Налогового кодекса. Согласно п.28 данной статьи, выигрыши, получаемые при проведении рекламных мероприятий, не облагаются НДФЛ только в том случае, когда их стоимость не превышает 4000 рублей.
Организация, выдающая призы, признается налоговым агентом, а значит, обязана сама исчислить, удержать у победителя и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. О выигрышах в размере установленного предела и их победителях сообщать в инспекцию не надо, так как налог с них не удерживается. Но если одно и то же лицо получит за год несколько небольших выигрышей, а в совокупности их стоимость превысит лимит, то налог придется уплатить.
Подарки, полученные физическими лицами от компаний, не облагаются налогом по такому же принципу: если их стоимость не более 4000 рублей. Здесь следует отметить, что подарки и лотерейные призы необходимо различать, и база по ним рассчитывается отдельно. Данный вывод следует из пункта 28 ст. 217 НК РФ, где сказано, что доходы учитываются по каждому из оснований, а не в совокупности. Таким образом, если стоимость выигрыша и подарка по отдельности менее 4000 рублей, а в общей сложности лимит превышен, то НДФЛ удерживать не надо.
Может возникнуть вопрос: как удержать налог на доходы, если призы выдаются в натуральной форме, например, продукцией самой фирмы? Ведь выплаты денежных средств не происходит. В этом случае заплатить НДФЛ придется уже самому налогоплательщику. Ведь согласно п.5 ст.226 НК, если организация не может удержать у физического лица НДФЛ, она должна сообщить об этом в налоговые органы. А инспекция в свою очередь уведомит физическое лицо о том, что с доставшегося ему приза придется уплатить налог. Таким образом, победителю, выигравшему приз стоимостью более 4000 рублей, следует ждать вестей из налоговой инспекции.
Пресс-служба МИ ФНС России №8 по Белгородской области
Начать дискуссию