Представьте ситуацию. Ваша фирма хорошо работает, исправно платит все налоги. И вот в один «прекрасный» день вы узнаете, что чиновники объявили ваш банк «проблемным», мол, ликвидность у него не та. И запрещают ему работать. А у вас там расчетный счет, и вы платили налоги через этот банк. И эти самые налоговые платежи до бюджета не дошли.
Будьте уверены, в этом случае налоговая инспекция сочтет, что ваша фирма не выполнила свои обязанности по уплате налогов. Инспекторы обязательно направят фирме требование об уплате налогов и решат взыскать с фирмы пени за просрочку.
Что делать, ведь фирма-то ни при чем. Очевидно, дело, к сожалению, закончится судом. И здесь главная задача фирмы – доказать, что она добросовестно исполнила все свои обязанности по уплате налогов. Как это сделать? Предлагаем такую логику доказательств.
Добросовестность – это ключ
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса обязанность организации по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога. Но только в том случае, если у нее на счете достаточно для этого средств.
В свое время, после знаменитого дефолта 98-го, Конституционный Суд вынес постановление от 12.10.98 № 24-П. В нем было сказано, что налог считается уплаченным со дня списания банком платежа с расчетного счета налогоплательщика. То есть независимо от того, поступили в бюджет денежные средства или не поступили.
Но все эти выкладки касаются только добросовестных налогоплательщиков. О чем, кстати, высказался все тот же Конституционный Суд в определении от 25.07.2001 № 138-О.
Право доказать предоставьте им
В кодексе понятие «добросовестность» прямо вообще не упоминается. Следовательно, применяется законодательство по аналогии, то есть схожее, которым данный вопрос урегулирован. Хотя налоговые правоотношения и не подпадают под действие гражданского законодательства, но в данном случае именно его можно применить.
В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Гражданского кодекса разумность действий и добросовестность участников гражданских правоотношений предполагаются. Это означает, что фирма считается добросовестной до тех пор, пока не будет доказано обратное. В силу закона сторона, которая ссылается на какие-либо обстоятельства, должна их доказать. Поэтому налоговая инспекция в суде должна доказать недобросовестность фирмы, то есть представить свидетельства того, что о неплатежеспособности банка ей было известно заранее.
Сделать это сложно. Более того, если на момент предъявления в банк платежных поручений у банка не была отозвана лицензия, то в этой ситуации и банк считается добросовестным, поскольку уведомление об отзыве лицензии он получил уже после того, как списал деньги со счета фирмы.
«Поможем» налоговой
Несмотря на то что доказывать недобросовестность вашей фирмы будет налоговая инспекция, вам следует запастись документами, которые будут свидетельствовать о вашей добросовестности.
Во-первых, вы можете представить в суд книгу регистрации входящей корреспонденции. Из нее будет видно, что никаких уведомлений от банка о его неплатежеспособности вы не получали, то есть не могли знать об отзыве его лицензии. Книга регистрации входящей корреспонденции подтвердит, что вы не получали уведомлений о проблемности банка и от самих налоговиков.
Во-вторых, вы можете представить справку о том, что у вас нет счетов в других банках (если, конечно, это так). Этим вы докажете, что других вариантов уплатить налоги у вас не было. Имейте в виду, что, если к моменту уплаты налогов у банка были перед вами неисполненные обязательства, суд может счесть ваше поведение недобросовестным.
В-третьих, вам будет необходимо представить в суд доказательства того, что на вашем счете было достаточно средств для уплаты налога (банковская выписка). Считаться уплаченной в бюджет будет только та сумма, которая фактически списана с вашего счета, а не та, на которую вы выставили платежное поручение.
Весьма существенным является указание закона на то, что вы не только не знали, но и не могли знать о проблемах банка. То есть ваше незнание еще не является полной добросовестностью. Требуется установить, что вы и не могли знать о проблемах с банком. Эта категория – «не могли знать» – является, как говорят юристы, оценочной, то есть документальному доказыванию поддается трудно. Однако здесь вас спасет то, что доказывать возможность вашего знания придется налоговой инспекции. Кстати, таким доказательством будет публикация каких-либо официальных сведений о банке в прессе. Вот здесь существует опасность, что вас признают недобросовестным плательщиком. Даже если вы ничего не знали о проблемах банка. Но могли знать.
Александр Сергеев
Начать дискуссию