Т.А. Аверина, эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»
Зачастую визит налоговых инспекторов заканчивается начислением санкций. Однако если привести веские доводы, то размер штрафа можно существенно уменьшить. Примером тому служит разбирательство в Западно-Сибирском округе.
Тяжелое финансовое положение
Налоговые инспекторы провели на фирме выездную проверку. По итогам ревизии они оштрафовали организацию в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса за неполную уплату налога на доходы физлиц. Поскольку деньги в бюджет не поступили, контролеры обратились в Арбитражный суд.
Служители Фемиды установили, что предприятию обоснованно начислен штраф. Однако его сумму арбитры уменьшили в десять раз. При этом судьи сослались на статью 112 Налогового кодекса. В ней говорится об обстоятельствах, смягчающих ответственность. Их перечень является открытым, и арбитры вправе признать тот или иной аргумент веской причиной для снижения штрафа.
В ходе разбирательства представители предприятия рассказали о тяжелом финансовом положении компании. Для подтверждения своих слов они предъявили судьям бухгалтерские балансы, а также решения налоговой инспекции о поэтапном погашении фирмой недоимки перед бюджетом.
Инспекторы не согласились с уменьшенной суммой штрафа и обратились в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 1 марта 2005 г. № Ф04-727/2005(8788-А45-19)). Но и в этой инстанции их ждала неудача. Арбитры согласились с решением своих коллег о снижении размера санкций.
Это дело прокомментировал юрист фирмы «Правовой щит» Андрей Чернов: «Размер штрафа можно снизить как минимум в два раза при наличии смягчающих обстоятельств. Об этом сказано в пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса. Перечень таких обстоятельств приведен в статье 112 кодекса. Среди них – совершение нарушения из-за тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под угрозой в силу материальной или служебной зависимости.
В то же время судом могут быть признаны иные обстоятельства, смягчающие ответственность. Нередко таким доводом становятся сведения о трудном материальном положении компании. К примеру, этот аргумент убедил также судей Восточно-Сибирского округа (постановление от 15 декабря 2004 г. № А19-8567/04-20-Ф02-5161/04-С1)».
Другие аргументы
Не только тяжелое финансовое положение фирмы может убедить судей снизить сумму штрафа. Например, арбитры Восточно-Сибирского округа (постановление ФАС от 9 декабря 2004 г. № А33-8186/04-С3-Ф02-5051/04-С1) приняли во внимание аргумент предпринимателя о незначительности пропуска сроков сдачи налоговой декларации. Бизнесмен должен был отчитаться по ЕНВД за III квартал до 20 октября, а он принес декларацию на следующий день – 21 октября. Налоговики оштрафовали его по статье 119 Налогового кодекса. Судьи же постановили снизить размер взыскания в два раза.
Арбитры Центрального округа (постановление ФАС от 31 января 2005 г. № А48-6292/04-2) в качестве смягчающего обстоятельства учли тот факт, что нарушение фирма совершила впервые.
Часто инспекторы штрафуют организации за то, что они поздно сообщают об открытии или закрытии счета в банке. Размер санкций зависит от периода просрочки. Так, за опоздание более чем на 90 дней контролеры накажут фирму на десять тысяч рублей. Если период просрочки будет меньше, то размер санкций составит пять тысяч рублей. Как показывает практика, эту цифру также можно снизить. Например, арбитры Восточно-Сибирского округа (постановление ФАС от 21 октября 2004 г. № А19-7671/04-21-Ф02-4274/04-С1) заявили, что нарушение срока представления информации о закрытии счета в банке не повлекло за собой общественно опасных деяний. В результате размер штрафа была уменьшена в два раза.
Итак, сумму штрафа реально снизить. Однако к судебному разбирательству нужно подготовить документы, которые помогут убедить судей уменьшить размер санкций. Если, к примеру, предприниматель из-за болезни не смог вовремя принести отчет в налоговую, то прохождение лечения подтвердит больничный лист. Свидетельством тяжелого материального положения может служить справка о дебиторской и кредиторской задолженности, банковские выписки, кассовая книга. Также веским доводом может стать переплата по налогам.
Начать дискуссию