В уходящем году законодателями была введена в действие патентная система налогообложения, значительно упростился порядок применения специальных налоговых режимов, и вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете. Кроме того, государством были приняты меры по совершенствованию налогового администрирования, внесены существенные поправки в законодательство об обязательном социальном страховании, плательщики получили ряд налоговых льгот, а бухгалтерская отчетность дополнилась новыми формами.
Налогообложение бизнеса
Вступила в законную силу глава 26.5 Налогового кодекса РФ “Патентная система налогообложения”
В соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 плательщиками налога признаются ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему осуществляется добровольно. Патент заменяет собой НДФЛ, налог на имущество и НДС. ИП не обязаны представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы. При этом средняя численность наемных работников не должна будет превышать за период 15 человек по всем видам деятельности ИП.
Наряду с введением новой системы налогообложения действующая система ЕНВД стала в уходящем году добровольной
Так, Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012 гласит, что все организации и индивидуальные предприниматели теперь переходят на уплату единого налога добровольно. В указанных целях организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога. Перейти на другой режим налогообложения можно стало с начала календарного года. По новым правилам датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Скорректированы сроки направления уведомлений о контролируемых сделках
Соответствующим законом уточняются сроки принятия налоговым органом решений о проведении проверок, истребования документации по сделкам, а также сроки направления уведомлений. Кроме того, Федеральным законом № 39-ФЗ от 05.04.2013 уточняется порядок определения стоимости товаров в целях исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в случае выплаты покупателю премий за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров.
Введена обязательная досудебная процедура обжалования всех без исключения ненормативных актов налоговых органов
Согласно Федеральному закону № 153-ФЗ от 02.07.2013, решение, принятое налоговым органом по жалобе, может быть обжаловано по выбору налогоплательщика в следующий в порядке подчинения вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом увеличивается до одного месяца срок подачи налогоплательщиком апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности. Положения закона распространяются также на действия и бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
Скорректирован порядок квотирования рабочих мест инвалидов
В соответствии с Федеральным законом № 183-ФЗ от 02.07.2013 работодателям, численность работников которых превышает 100 человек, законодательством субъекта РФ устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере от 2 до 4% среднесписочной численности работников. Работодателям, численность работников которых составляет не менее чем 35 человек и не более чем 100 человек, законодательством субъекта РФ может устанавливаться квота для приема на работу инвалидов в размере не выше 3% среднесписочной численности.
В текущем году был доработан порядок начисления амортизации
В соответствии с новым порядком начисление амортизации по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты регистрации. При этом Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012 провозглашается, что плательщики налога на прибыль освобождаются от обязанности восстанавливать в составе доходов амортизационную премию при реализации основных средств ранее, чем по истечении 5 лет со дня их введения в эксплуатацию, за исключением случаев, когда такие основные средства реализуются взаимозависимым лицам.
Наряду с вышеуказанными изменениями парламентарии скорректировали сроки подачи налогоплательщиками заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения и ЕСХН
По новым правилам организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Аналогичным образом в соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 были пересмотрены сроки подачи заявлений в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Изменен порядок взыскания обязательных платежей с кредитных учреждений
В соответствии с Федеральным законом № 144-ФЗ от 28 июля 2012 г., со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с обязательным учетом положений федерального закона о банках и банковской деятельности и федерального закона о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций.
Повышены размеры государственных пошлин за осуществление государственной регистрации ряда юридически значимых действий
Например, теперь за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, госпошлина составляет15 000 рублей, за предоставление лицензии - 6 000 рублей. Согласно Федеральному закону № 205-ФЗ от 29.11.2012, за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных машин придется уплатить госпошлину в размере 300 рублей. За предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности, предоставление дубликата лицензии и продление срока действия лицензии придется заплатить уже 600 рублей.
Налоговые льготы
В текущем году были существенным образом расширены льготы по налогу на добавленную стоимость
В частности, соответствующий Федеральный закон освободил от обложения НДС услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Кроме того, от налога были освобождены услуги, оказываемые клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
Кроме того, ранее Президентом РФ был подписан закон о льготе по уплате НДС при ввозе культурных ценностей. Федеральный закон № 245-ФЗ от 03.12.2012 вносит изменения в подпункт 4 статьи 150 части второй Налогового кодекса РФ, распространяя льготу по уплате НДС на все культурные ценности, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, государственными и муниципальными учреждениями.
В целях предоставления дополнительных гарантий сельскохозяйственным товаропроизводителям были внесены поправки в порядок налогообложения их деятельности
Согласно Федеральному закону № 94-ФЗ от 07.05.2013 года, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 3462 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, реализацией произведенной и переработанной налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной устанавливается в размере 0%.
Страховые взносы и выплаты
Скорректирован порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей
Так, Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012 установил, что фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз. По закону к ИП без наемных работников были приравнены адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой.
По новым правилам фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз. Стоимость страхового года в 2013 году составила в отношении ПФР 32 479,20 рублей, а в ФФОМС 3 185,46 рублей. Общая же сумма страховых взносов для предпринимателей составила 35 664,66 рублей.
Одновременно была пересмотрена база для начисления страховых взносов
В указанных целях кабинет министров рассчитал предельную величину базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, действующую с 1 января 2013 года. В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1276 от 10 декабря 2012 года, предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2013 г. в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. База для начисления взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 568 000 рублей.
Изменен порядок расчета пособий сотрудницам, уволенным в период отпуска по беременности и родам
Соответствующие поправки обусловлены принятием закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" по вопросу выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам". Согласно Федеральному закону № 86-ФЗ от 07.05.2013 года, размер пособия матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, будет составлять 40% их среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавщих месяцу увольнения.
Обновлен коэффициент индексации выплат по обязательному социальному страхованию
Коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний был утвержден в размере 1,055. Соответствующее Постановление Правительства РФ № 1299 от 13.12.2012 предписало ФСС произвести перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом коэффициента индексации.
С начала года в стране стали действовать дополнительные тарифы страховых взносов
Дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии стали применяться в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными условиями. В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.12.2012 обложению дополнительными взносами подлежат выплаты в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ". Данные выплаты облагаются по ставке 4 процента, а выплаты работникам, занятым на работах, указанных в подпункте 2-18 пункта 1 статьи 27 данного закона - по ставке 2 процента. Срок уплаты страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам, установлен не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который были начислены взносы по дополнительному тарифу.
По новым правилам страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам. В указанных целях была введена система оценки условий труда на рабочих местах, результаты которой позволяют освобождать плательщиков от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу. В случае, если плательщик в течение расчетного периода начислял и перечислял страховые взносы по дополнительному тарифу, впоследствии по результатам оценки условий труда был освобожден от уплаты дополнительного тарифа, суммы излишне уплаченных страховых взносов подлежат зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам, либо возврату плательщику.
Обновлены размеры социального пособия по безработице, применяемые с 2013 года
Так, Постановление № 1031 от 09.10.2012 “О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице” в соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации "О занятости населения в России" устанавливает на 2013 год минимальную величину пособия по безработице в размере 850 рублей. Максимальная величина пособия по безработице при этом устанавливается в размере 4 900 рублей.
Изменился порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием
Так, Федеральный закон № 36-ФЗ от 05.04.2013 гласит, что максимальный размер указанного пособия за полный календарный месяц ограничивается и не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты. При превышении данной величины пособие выплачивается в вышеуказанном размере. В этом случае размер дневного пособия определяется путем деления максимального размера пособия по за полный месяц на число дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
Усовершенствован порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
Согласно Постановлению Правительства РФ от 20 февраля 2013 г. №145, из расчетного периода для определения среднего дневного заработка и исчисления пособий вычитаются периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности, по уходу за ребенком, а также периоды освобождения от работы с сохранением зарплаты, если на нее страховые взносы не начислялись. При этом данные правила распространяются и в отношении ежемесячных пособий по уходу за ребенком, выплачиваемых гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию.
Начали действовать новые коэффициенты для расчета скидок и надбавок к тарифам ФСС
Коэффициенты для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве установлены Постановлением ФСС от 30 мая 2013 г.№ 110. Для того чтобы получить скидку, работодатель должен подать заявление в территориальное отделение Фонда до 1 ноября для проведения экспертизы, по результатам которой специалисты определят положена ли предприятию скидка.
Изменен порядок исчисления среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам
В частности, Постановлением № 13 сентября 2013 года № 802 в Положение об исчислении среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам отдельным категориям граждан, утвержденное постановлением от 29 декабря 2009 года № 1100, включается категория матерей, уволенных в период отпуска по беременности и родам. Для этой категории граждан определяется порядок расчета заработка для исчисления пособия.
Обновлен коэффициент индексации трудовых пенсий
Правительство РФ в Постановлении от 23 января 2013 г. №26 устанавливает коэффициент индексации с 1 февраля 2013 года размера страховой части трудовой пенсии по старости и размеров трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца в размере 1,066. Средний размер трудовых пенсий после перерасчета увеличится на 615 рублей.
Учет и отчетность
С 1 января 2013 года вступил в силу новый федеральный закон о бухгалтерском учете
Согласно новым правилам, бухгалтерский учет с текущего года обязаны вести все организации, независимо от применяемой системы налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет. Одновременно Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ практически ничего не меняет для индивидуальных предпринимателей и прямо устанавливает, что индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой, не ведут бухучет в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения.
Налоговым ведомством была разработана рекомендуемая форма заявления на получение патента
Представленная в Письме № ЕД-4-3/20217@ от 30.11.2012 форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Документ также содержит рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.
Утверждены формы документов, необходимых для применения патентной системы налогообложения
Соответствующий Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/957@ от 14.12.2012 содержит форму “Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)” “Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)”. Также здесь представлена рекомендуемая форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Скорректирован и существенно упрощен порядок применения первичных учетных документов
В частности, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Между тем, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ обязательными к применению по-прежнему остались те формы первичных документов, которые используются в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Например, кассовые документы.
Утвержден формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме
При этом Приказом № ММВ-7-6/313@ от 03.09.2013 признается утратившим силу приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/35@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронной форме". Согласно документу, новый формат вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за период 2013 года.
Одновременно был утвержден новый электронный формат бухгалтерской отчетности для малого бизнеса
Так, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/311@ от 03.09.2013 утверждает формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме согласно приложению к вышеуказанному приказу. Вышеуказанный документ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме именно за период 2013 года.
Налоговиками разработаны рекомендованные формы сообщений и уведомлений, применяемых плательщиками ЕСХН
В частности, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/41@ от 28.01.2013 содержит рекомендуемую форму уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форму сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Кроме того, документ содержит форму уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и форму сообщения о несоответствии требованиям применения ЕСХН.
Ужесточены требования к персонифицированному учету
ПФР дополнил формы документов персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно Постановлению № 17п от 28.01.2013, индивидуальный учет дополняется формами: “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)” и “Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (АДВ-6-5)”. В новой форме сведений содержатся данные о сумме выплат и иных вознаграждений.
Утверждена форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей
В частности, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-12/39@ от 28.01.2013 содержит форму справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок заполнения форм справок о состоянии расчетов по налогам. Кроме того, документ определяет формат представления справки о состоянии расчетов по налогам в электронном виде.
Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения
При этом Минздрав РФ Приказом № 182н от 02.04.2013 признал утратившим силу приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2010 г. N 1169н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения" (зарегистрирован Министерством юстиции России 30 декабря 2010 г., регистрационный N 19457).
Разработана форма отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования
Кроме того, Приказ ФФОМС № 65 от 26.03.2013 в соответствии с нормами Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" содержит порядок предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования.
Определена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
Согласно Приказу Минтруда РФ № 107н от 19.03.2013, новая форма 4 ФСС применяется, начиная с представления отчетности за 1 полугодие 2013 года. Новая форма применяется в отношении взносов на страхование в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
Скорректированы правила заполнения и ведения электронных счетов-фактур
Согласно Постановлению Правительства РФ № 446 от 28.05.2013, в случае получения счета-фактуры, исправленного счета-фактуры в электронном виде, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в графу вносится дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота, подписанном усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица этого оператора электронного документооборота.
Налоговым ведомством определена рекомендованная форма универсального передаточного документа
В Письме № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013 ФНС РФ предлагает к применению форму универсального передаточного документа на основе формы счета-фактуры. Форма носит рекомендательный характер и ее неприменение не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения. Кроме того, предложение ФНС России формы универсального передаточного документа не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных форм первичных учетных документов.
Претерпели изменения форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения
Например, теперь в строке 1б указываются номер и дата счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура. Кроме того, Постановление Правительства РФ № 952 от 24.10.2013 вносит поправки в форму книги продаж и правила ее ведения.
Начать дискуссию