Основания для ликвидации юрлица
Обнаружить, что компания не располагается по указанному адресу, налоговикам несложно: достаточно несколько раз получить назад отправленную в адрес юрлица корреспонденцию. Порядок действий при выявлении недостоверности сведений об адресе (местонахождении) юридического лица налоговая служба разъяснила своим территориальным органам в письме от 25 июня 2014 г. № СА-4-14/12088. При этом обращено внимание на следующее.
Нормы законодательства предусматривают возможность принудительной ликвидации юрлица по решению суда. В частности, в случае осуществления им деятельности с неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов (п. 2 ст. 61 Гражданского кодекса РФ).
Налоговая инспекция как регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации организации при неоднократных либо грубых нарушениях законов или иных нормативных правовых актов о госрегистрации юридических лиц. Это установлено в пункте 2 статьи 25 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.
Одним из таких грубых нарушений является представление в налоговую инспекцию, осуществляющую госрегистрацию, документов, содержащих заведомо ложные сведения об адресе (местонахождении) юридического лица.
Что требуется для обращения в суд
Подача заявления в суд о ликвидации юридического лица должна подкрепляться доказательствами, свидетельствующими о невозможности связаться с ним по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Налоговому органу необходимо иметь информацию о том, что представители организации не находятся по соответствующему адресу и направленная им корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п. Это должно подтверждаться почтовыми документами – квитанцией о направлении корреспонденции с уведомлением юридическому лицу, соответствующей почтовой отметкой на вернувшемся уведомлении о вручении.
До обращения в суд налоговый орган обязан направить компании уведомление о необходимости представить достоверные сведения о ее адресе. Причем такое уведомление должно быть направлено как в адрес юрлица, так и по адресам его учредителей (участников) и лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности. Это тоже нужно подтвердить почтовыми документами – квитанцией о направлении корреспонденции с уведомлением юридическому лицу, почтовой отметкой на вернувшемся уведомлении о вручении.
Кроме того, налоговый орган должен представить доказательства того, что юридическое лицо является действующим (представляет в течение последних 12 месяцев отчетность и осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету). В силу чего к нему не может быть применена процедура исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Эти обстоятельства должны подтверждаться выпиской с банковского счета, полученной налоговой отчетностью.
Какой порядок должен быть соблюден
При выявлении недостоверных данных об адресе организации по каждому такому случаю налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней направляет документы в налоговый орган (осуществляющий регистрацию) для составления протокола об административном правонарушении.
При отсутствии доказательств заведомой ложности представленных сведений применяется пункт 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Он предусматривает наказание для должностных лиц в виде предупреждения или штрафа в размере 5 тыс. руб.
Если же инспекция располагает доказательствами заведомой ложности представленных сведений, применяется пункт 4 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В нем для должностных лиц предусмотрен штраф в сумме 5 тыс. руб. либо дисквалификация на срок до трех лет. В этом случае налоговый орган составляет протокол об административном правонарушении и направляет материалы в суд. Одновременно в суд подается ходатайство о направлении в адрес юридического лица (его учредителей, лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности) представления о принятии мер по устранению правонарушения. Должностные лица организации обязаны в течение месяца со дня его получения сообщить о принятых мерах судье, внесшему представление.
Помимо этого при выявлении недостоверного адреса налоговый орган самостоятельно, а также на основании судебного акта в течение пяти рабочих дней:
- вносит данные сведения в ЕГРЮЛ;
- направляет юридическому лицу, его учредителям, должностным лицам уведомление о необходимости представить в течение месяца достоверные сведения об адресе организации (за исключением случая, когда сделать это уже предложено через суд).
Если в течение месяца организация не сообщит о действительном адресе, налоговый орган направляет в арбитражный суд заявление о ее ликвидации.
Здесь необходимо учесть такой нюанс. Обязанности по ликвидации организации суд может возложить на ее учредителей (участников). При этом учредители (участники) подлежат привлечению в качестве ответчиков. Тогда в решении суда о ликвидации юрлица должны быть указаны сроки представления в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры.
Налоговики рекомендуют территориальным органам в ходатайстве указывать срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления решения суда в законную силу (п. 5.3 письма ФНС России № СА-4-14/12088).
Принудительное исполнение судебного акта производится на основании исполнительного листа, выдаваемого арбитражным судом Федеральной службе судебных приставов.
Решение суда обязательно для исполнения. За неисполнение судебного акта соответствующими органами, организациями, должностными лицами и гражданами они могут быть оштрафованы. › |
В письме ФНС России № СА-4-14/12088 обращено внимание на то, что в настоящий момент имеется положительная судебная практика по заявлениям налоговых органов о наложении судебного штрафа за неисполнение судебных актов о ликвидации юридических лиц. Например: постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2012 г. по делу № А56-27250/2005, определение Арбитражного суда Мурманской области от 14 января 2014 года по делу № А42-240/2012).
Чем нарушение грозит компании
Об административной ответственности и возможности ликвидации организации уже сказано. Но наряду с этим могут быть применены и другие меры.
Так, если налоговая инспекция получит информацию о подложности представленных документов или о регистрации фирмы на подставных лиц, она может направить материалы в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела в рамках статей 170.1, 173.1, 173.2, 202, 327 Уголовного кодекса РФ. Кроме того, информацию об отсутствии компании по указанному адресу налоговый орган в 10-дневный срок доводит до банков, в которых открыты счета данной компании. Это делается в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма с учетом разъяснений, данных в письме ФНС России от 23 декабря 2011 г. № АС-4-2/22130.
Как оспорить неправомерные действия
Неправомерные действия налогового органа строительная организация может обжаловать путем подачи жалобы вышестоящему налоговому органу.
В случае несогласия с его решением – через суд.
Соблюдение досудебного порядка обжалования является обязательным. Если с иском о ликвидации обращается налоговый орган, компания вправе представлять суду свои возражения, документы-обоснования своей позиции, не дожидаясь административного обжалования.
В заключение отметим: если никаких отягчающих обстоятельств нет и компания просто поменяла адрес, об этом необходимо уведомить инспекцию и своевременно внести необходимые изменения в сведения, отраженные в ЕГРЮЛ. Это избавит организацию от негативных последствий.
Важно запомнить
Факт выявления налоговым органом недостоверных сведений о заявленном адресе юридического лица может служить основанием для его ликвидации.
Начать дискуссию