ООО, производящему лекарственные препараты, доначислены сотни миллионов рублей налогов и пеней за обналичку через индивидуальных предпринимателей и суд с этим согласился.
По итогам проведения выездной налоговой проверки в отношении Общества Инспекцией составлен акт и принято решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу предложено уплатить, в том числе: налог на прибыль в сумме 153 626 164 руб., пени 42 261 147 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 9 023 206 руб., НДС в сумме 16 519 258 руб., пени в сумме 6 269 276 руб., единый социальный налог в части ФСС РФ в сумме 330 010 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 328 руб.
Обществом были заключены договоры с физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих функции региональных торговых представителей Общества. В общей сложности у Общества в 2009, 2010, 2011 годах было 61, 56 и 52 региональных торговых представителя. Всего за охваченные проверкой периоды Обществом учтены затраты в виде выплаченного индивидуальным предпринимателям вознаграждения в общем размере 788 721 454 руб.
В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией выборочным методом проанализированы документы и проведены мероприятия налогового контроля в отношении сделок Общества с девятнадцатью индивидуальными предпринимателями-Контрагентами. В отношении этих индивидуальных предпринимателей налоговый орган посчитал обоснованным уменьшение Обществом налогооблагаемой прибыли только на часть стоимости их услуг, отраженной в актах приемки услуг - в сумме 221 007 руб. в месяц по каждому индивидуальному предпринимателю (за исключением одного ИП, в отношении которого Инспекция признала расходы в сумме 60 000 руб. в месяц). Расходы налогоплательщика по сделкам с данными индивидуальными предпринимателями в части, превышающей указанную сумму, Инспекция сочла необоснованными в связи с тем, что расходы экономически не оправданы, не соответствуют деловому характеру сделок и оформлены документами, содержащими недостоверные сведения в части стоимости услуг.
Из показаний нескольких ИП следовало, что ранее они являлись работниками коммерческого отдела Общества, в их обязанности входило продвижение продаж лекарственных препаратов (антибиотиков) на различных территориях; в 2006 году руководитель Общества на совещании коммерческого отдела сообщил, что отдел расформировывается и каждому сотруднику отдела необходимо зарегистрировать себя в качестве индивидуального предпринимателя; при этом функциональные обязанности не менялись, только уже выполнялись в качестве индивидуальных предпринимателей при подчинении непосредственно гендиректора ООО; в качестве индивидуальных предпринимателей они открыли расчетные счета, оформили банковские карты, которые передали в бухгалтерию Общества, этими банковскими картами лично не пользовались, работали только за заработную плату, поступавшую на банковскую карту; получив свою печать, передали ее в бухгалтерию Общества; бухгалтерия Общества составляла за них налоговую отчетность и оплачивала налоги с их расчетных счетов;
Из показаний региональных представителей следовало, что никаких договоров они не заключали и даже не имели доверенности на право действовать от имени общества.
Приняв во внимание условия договоров, заключенных между Обществом и индивидуальными предпринимателями-контрагентами, согласно которым оплате подлежат только фактически оказанные заказчику услуги, а также положения статей 779, 781 Гражданского кодекса Российской Федерации, АС Западно-Сибирского округа в постановлении № А45-18777/2014 от 14.07.2016 г. поддержал выводы судов, что несовершение региональными торговыми представителями юридических значимых действий по заключению договоров от имени Общества свидетельствует об отсутствии оказания ими услуг для Общества, об отсутствии доказательств ведения индивидуальными предпринимателями самостоятельной предпринимательской деятельности и подконтрольности их со стороны Общества.
При этом суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, посчитали возможным принять к учету первичные учетные документы отдельных индивидуальных предпринимателей, в отношении которых налоговым органом не представлено убедительных доказательств недостоверности содержащихся в них сведений.
То обстоятельство, что налоговый орган не отрицает оказание некоторыми предпринимателями отдельных услуг для Общества по продвижению его продукции на региональном рынке, по мнению кассационной инстанции, не опровергает выводы судов о том, что Обществом в подтверждение расходов по налогу на прибыль представлены документы, содержащие недостоверные сведения, и что Общество знало о недостоверности этих документов.
Комментарии
1