Вопрос: О получении в целях НДФЛ вычета на долгосрочные сбережения, инвестиционного вычета при внесении денежных средств на ИИС и социального вычета по взносам в НПФ и при добровольном страховании жизни.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 23 января 2024 года по вопросу предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на долгосрочные сбережения граждан предусмотрены в статье 219.2 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.

Инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предусмотрены в статье 219.1 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно.

При этом в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 НК РФ в случае, если налогоплательщик в течение соответствующего налогового периода воспользовался правом на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, совокупный размер вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ и подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, не может быть более 400 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предусмотрены в статье 219 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при соблюдении условий, предусмотренных статьей 219 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

01.04.2024