Вопрос: О применении ИП ставок по налогу при УСН в случае миграции из одного субъекта РФ в другой.

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает.

Подпунктами "а" и "б" пункта 28 статьи 2 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 362-ФЗ) вносятся изменения в пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Изменениями предусмотрено применение налоговых ставок при миграции индивидуальных предпринимателей из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации.

Так, если по новому месту жительства индивидуального предпринимателя установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такой индивидуальный предприниматель применял УСН до изменения места жительства, то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по старому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона N 362-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2025 года.

В этой связи при изменении места жительства индивидуального предпринимателя в 2024 году следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 346.21 Кодекса в редакции, действующей до 31 декабря 2024 года, согласно которой в случае изменения места жительства индивидуального предпринимателя в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Таким образом, вышеуказанные изменения в отношении миграции налогоплательщиков УСН распространяются на правоотношения, возникшие после 31 декабря 2024 года.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

17.12.2024