Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, выполнившей условие о доле доходов от профильной деятельности только по итогам расчетного периода 2024 г.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 03.02.2025 по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), выполнившей условие о доле доходов от профильной деятельности, рассчитанной нарастающим итогом с начала 2024 года, только по итогам расчетного периода 2024 года, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Согласно статье 423 Кодекса отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом признается календарный год.

Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о необходимой доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода.

Абзацем восемнадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса предусмотрено, что в случае, если по итогам расчетного периода ИТ-организация не выполняет условие о доле доходов, установленное пунктом 5 статьи 427 Кодекса, а также в случае лишения ее государственной аккредитации данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо данная организация лишена государственной аккредитации.

Учитывая, что по итогам отчетных периодов - первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2024 года ИТ-организацией, имеющей государственную аккредитацию ИТ-организации, не было выполнено условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности, то такая организация с 1 января 2024 года не вправе была применять единый пониженный тариф страховых взносов и поэтому страховые взносы должны были быть исчислены по единому общеустановленному тарифу и отражены в соответствующих расчетах по страховым взносам.

Однако в случае если по итогам расчетного периода - 2024 года условие о доле доходов от профильной деятельности (рассчитанной нарастающим итогом с начала года) было выполнено, то данная организация вправе применить единый пониженный тариф страховых взносов с начала этого расчетного периода, т.е. с 1 января 2024 года, и может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить в налоговый орган за каждый отчетный период 2024 года уточненные расчеты по страховым взносам, подтверждающие право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

20.02.2025