Как подготовиться к проверкам в 2024 году: проводим аудит налоговых рисков. Конспект вебинара с видео и тестированием

Добрый день, коллеги! Меня зовут Алексей Мошкин, я:

• Руководитель ООО «Центр налоговой помощи».

• Дипломированный налоговый консультант. 

• Член Общественного совета Управления ФНС РФ по ПК. 

• Общественный эксперт Торгово-промышленной палаты.

• Член Палаты налоговых консультантов ПРО «ОПОРА РОССИИ». 

Впереди новая волна налоговых проверок и сейчас есть время для проведения аудита налоговых рисков. Методика налогового аудита позволяет быстро и эффективно выявлять налоговые угрозы, проводить чек-ап бизнеса, получать ценную информацию о том, как усилить свою налоговую безопасность. Пункты налогового аудита основаны на налоговом законодательстве, судебной практике и моем личном опыте по взаимодействию с фискальными органами.

Сам по себе налоговый контроль очень сильно поменялся и методы налогового администрирования тоже стали более жесткими, более эффективными с точки зрения результатов.

Я считаю, что фискальные органы – это самая результативная государственная структура, которая, несмотря ни на что, вопреки всему обеспечивает существенный прирост поступлений в бюджет, и делается это за счет разных комплексов различных мероприятий.

Фискальные органы эволюционировали – это касается организационной структуры, изменили кадровые подразделения, перераспределили функционал по разным направлениям, это позволило им стать более эффективным, более специализированными по тем или иным тематикам.

Они мощно продвинулись в плане IT, фактически превратились в крупнейшую IT компанию. Те гигантские вложения в автоматизацию процесса налогового администрирования, отбора налогоплательщиков для проверок приносят свои результаты и мы видим их эффективность.

То есть сейчас мы живем в режиме налогового контроля 24/7. Если раньше налоговый контроль был разовый, эпизодический, то сейчас все кардинально поменялось и какого-то иммунитета (оберега) со стороны проверяющих фактически не существует.

Поэтому с точки зрения любого предпринимателя, который ведет бизнес в Российской Федерации, было бы разумно предвидеть возможные вопросы, претензии со стороны проверяющих органов и заранее к ним подготовиться. По возможности стать «невидимым», насколько это возможно с точки зрения методов (фильтров) отбора, методик отбора налогоплательщиков для проверки и для побуждения.

Прогнозы с точки зрения налогового контроля (администрирования) пессимистичные, то есть все будет гораздо жестче и эффективнее. 

Предаудит налоговых рисков помогает понять, за что вас могут наказать. Зная это, у вас появляется возможность устранить угрозы, если это возможно. 

Если они рано выявлены, то они допускают коррекцию, исправление ситуации и, соответственно, сама по себе проблема не будет реализована, и не приведет к каким-то карательным мероприятиям со стороны фискальных органов. У вас будет время для того, чтобы подготовиться, исправить ситуацию. 

Итоги предаудита, приводят к принятию решений о каких-то системных изменениях, например, по дроблению бизнеса.

В последнее время основные активности со стороны налоговых органов сместились на уровень камеральных проверок и предпроверочного анализа.

Когда вне рамок проверок компания разным образом попадает в поле зрения, подозревается в совершении тех или иных нарушений налогового законодательства. И начинается комплекс основных мероприятий, которые прямо не прописаны в Налоговом кодексе, но активно используются для пополнения бюджета в рамках реализации. 

Официальная версия – это риск-ориентированный подход. Когда клиентов-налогоплательщиков побуждают самостоятельно, добровольно доплачивать налоги.

Когда вне рамок проверок проходят достаточно эффективные мероприятия, которые позволяют серьезно пополнять бюджет.

И камеральные проверки, которые проводятся автоматически после подачи декларации. В течение 2-3 месяцев налоговики все более качественно и быстро успевают собрать доказательную базу, создать, сформировать акт проверки, доначислить налоги и предъявить в рамках акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиков.

Выездная проверка сама по себе, как формат налогового контроля – это больше исключение, как высшая мера наказания налогоплательщиков, если на предыдущих этапах побуждения не привели к какому-то результату. 

При этом если налоговый орган абсолютно уверен в том, что есть нарушение, собрана доказательная база и эти мероприятия реализовываются достаточно успешно.

Как таковых нормативных документов, на которых четко и ясно была бы написана сама методика, в принципе не существует.

Формально в самих коммуникациях между налоговыми органами и налогоплательщиками ссылаются на достаточно древний документ – Концепция системы планирования ВНП от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@.

Исходя из своего опыта взаимодействия и сопровождения налоговых споров, этот документ несет больше справочный характер и мало имеет общего с практикой, как на самом деле действует налоговики. На практике они действуют другими способами.

В основе отбора кандидатов на побуждение либо на проверки, лежит прежде всего автоматизированный отбор – анализ налоговой отчетности, анализ движения по расчетным счетам абсолютно разными способами.

Существует целый комплекс автоматизированных систем, который по разным критериям подбирает кандидатов на побуждение либо на проведение налоговых проверок. К примеру, анализируется состав ваших контрагентов, насколько они похожи на технические компании, а ваши сделки с ними похожи на какие-то сомнительные, и есть ли попытки получить необоснованную налоговую выгоду.

Основной пул кандидатов на какие-то манипуляции (воздействия) формируется именно на счет автоматизированных комплексов – это основной поставщик кандидатов. При этом основная часть самих налогоплательщиков и налоговых деклараций проходит спокойно, не вызывает каких-то вопросов со стороны фискальных органов.

В практике налоговых органов стал широко применяться и использоваться для побуждения реестр потенциальных выгодоприобретателей. 

Автоматизированная система налоговиков идет по реестру потенциальных выгодоприобретателей снизу вверх, пропуская фирмы однодневки, технички, доходит до первого предприятия (налогоплательщика), у которого есть что взять и предполагается то, что оно является выгодоприобретателем схемы по уходу от уплаты налогов.

В реестр абсолютно легко попасть и необязательно для этого совершать что-то незаконное. 

Когда налоговики, например, вместе с правоохранительными органами закрывают какую-то площадку по обналичиванию, в рамках своей текущей деятельности. И начинают смотреть по всем предприятиям, которые отправляли деньги на ту или иную компанию, которая занималась чем-то нехорошим. Точно также и вы можете попасть по цепочке в проработку. 

Принадлежность к той или иной отрасли уже предполагает повышенное внимание со стороны фискальных органов к тому или иному налогоплательщику.

В нашей практике бывают еще такие случаи, как смежные проверки.

Например, когда поступила какая-нибудь трудовая жалоба в трудовую инспекцию о невыплате какой-нибудь компенсации. То есть сотру