Как правильно учесть сделку по импорту, чтобы гарантированно возместить НДС?

Импорт – одна из самых распространенных операций: на него приходится более 60 % всех таможенных деклараций. Вместе с тем, как показал 2015 год, данные по импорту часто не проходят логический контроль: налогоплательщики некорректно указывают код вида операции и неверно заполняют поле «Номер счета-фактуры». Как избежать ошибок, рассказала Елизавета Булавина, эксперт по работе НДС системы Контур.Экстерн.

Чем отличаются коды 19 и 20

Для регистрации операций импорта предусмотрено два кода вида операции:

• код 19 предназначен для ввоза товаров в Россию и на иные территории под ее юрисдикцией, с территории Евразийского экономического союза;
• код 20 указывается при ввозе товаров в Россию и иные территории под ее юрисдикцией (таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории), кроме ввоза из стран Евразийского экономического союза (Договор ЕАЭС от 29.05.2014).

Тот и другой код, как следует из описания, может применяться только в книге покупок.

Что указывать при импорте в поле «Номер счета-фактуры»?

Алгоритм заполнения этой ячейки зависит от кода вида операции, а точнее, от того, из какой страны (члена ЕАЭС или нет) прибыл товар.

Если используется код 19

В поле «Номер счета-фактуры» вносится регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из раздела 2 заявления (см. Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов», ред. от 31.12.2014).

Номер записывается в формате ННННДДММГГГГХХХХ (16 символов), где

• НННН — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
• ДДММГГГГ — дата регистрации заявления;
• XXXX — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

Если используется код 20

В поле «Номер счета-фактуры» указываются реквизиты декларации на товары из графы 7 основного листа декларации на товары. Они отражаются в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ (8 символов, 6 цифр, 7 символов), где

• XXXXXXXX — код таможенного органа, установленный ФТС России;
• YYYYYY — дата подачи декларации (день, месяц, две последние цифры года);
• ZZZZZZZ — порядковый номер декларации.

Если ввести реквизиты в формате счета-фактура (№ 89 от 12.11.2015), при отправке декларации система укажет на ошибку.

Как правильно зарегистрировать импорт через агента (посредника)

Многие компании закупают импортные товары не напрямую, а через посредников. Как оформить сделку в этом случае? Рассмотрим, что нужно сделать посреднику и продавцу.

Посредник:

1.     Декларирует ввезенный товар, оформляется ГТД, уплачивает взносы.

2.     Вносит запись о декларации на товары (заявлении о ввозе товаров) в журнал полученных счетов-фактур с кодом вида операции 04, указывая при этом:

• в поле «Номер счета-фактуры» — номер декларации на товары (заявления);
• в поле «ИНН/ КПП продавца» — данные продавца товара (ИНН может не заполняться);
• поле «Дата счета-фактуры» оставляет незаполненным.

3.     На основе записи из журнала полученных счетов-фактур посредник выставляет счет-фактуру  с кодом вида операции 04 в адрес принципала, указывая при этом:

• в поле «ИНН/ КПП покупателя» — реквизиты принципала;
• в поле «ИНН/ КПП продавца» — собственные реквизиты;

4.     Передает документы принципалу (счет-фактуру, ГТД, первичные документы).

Покупатель вносит запись о полученном от посредника счете-фактуре в книгу покупок с кодом вида операции 19 или 20 (в зависимости от страны происхождения товара).

Если вы сомневаетесь, правильно ли оформили все сделки, загрузите свои данные в модуль системы Контур.Экстерн НДС+. Он автоматически проверит сведения из книг покупок и книг продаж и выявит некорректное использование кодов вида операции. Кроме этого, модуль покажет:

• ошибки в реквизитах;
• разногласия по датам, суммам, номерам счетов-фактур;
• ошибки логического контроля;
• нарушение контрольных соотношений.

В случае затруднений эксперты помогут разобраться, как правильно отразить сделку, в том числе какой код вида операции указать.

Перейти в НДС+