ПСН
Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по видам деятельности, переведенным на ПСН, за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.
Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Отличительной особенностью ПСН как системы налогообложения является отсутствие отчетности по этой системе.
ФНС РФ: Приказ № КЧ-7-3/881@ от 04.12.2020
Верховный Суд РФ: Определние № 309-ЭС22-21625 от 17.11.2022
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/98730 от 17.12.2019
Патент в розничной торговле: нюансы
Патентная система налогообложения считается выгодной и пользуется заслуженной популярностью у предпринимателей. Казалось бы, расчеты простые и затруднений быть не должно. Но нюансов здесь предостаточно. Рассмотрим те, что связаны с розничной торговлей на патенте.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/74565 от 25.08.2020
ФНС РФ: Письмо № СД-4-3/2355@ от 25.02.2021
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/19095 от 17.03.2021
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/8265 от 09.02.2021
Можно применять ПСН по общепиту, если доставка идет через «Яндекс.Еда»
По услугам общественного питания, в том числе, на объектах без залов обслуживания, можно применять ПСН. При этом к услугам общепита относится также доставка еды на дом или на работу. То есть, доставка еды – это тоже ПСН.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/129359 от 29.12.2022
Утрата права на ПСН при превышении лимита дохода идет с даты начала патента
Если патент был оформлен с 1 января по 31 декабря, а в конце года доходы превысили лимит, то право на ПСН утрачивается с 1 января, то есть задним числом.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/113782 от 22.11.2022
Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году
В 2023 году вводятся изменения в ПСН. Поговорим обо всех важных моментах.
Как продать тортики, если ты ИП? Разбираемся с системой налогообложения
Подписчица телеграм-канала Красный уголок бухгалтера задала вопрос: «Можно ли приобрести один патент вместо УСН на производство хлебобулочных изделий, не приобретая патента на розничную торговлю, (имея при этом 14 точек продаж)».
Бизнесмены надеются на повышение лимита доходов по ПСН
Сейчас лимит доходов по ПСН составляет 60 млн рублей. Причем считают выручку по ПСН+УСН, а в случае превышения слет с патента идет задним числом. ИП не теряют надежды, что этот лимит поднимут. Тем более, что такой законопроект есть в Госдуме.
Лимит дохода по ПСН в 60 млн рублей повышать не будут
При доходах свыше 60 млн рублей ИП теряет право на ПСН, причем задним числом – с даты начала патента. Предлагают поднять лимит дохода по ПСН. Но Минфин считает, что ничего менять нельзя, потому что стабильность способствует доверию граждан к государству.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/112039 от 17.11.2022
ИП на ПСН может заниматься вендингом, будучи нерезидентом РФ
Розничную торговлю можно вести на ПСН. Торговля через торговые автоматы (вендинг) – это тоже розница.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/103233 от 25.10.2022
ИП-дворник на ПСН может оказывать услуги юрлицам
Патент на подметание улиц и уборку снега не обязывает ИП оказывать услуги исключительно физлицам. Но налоговики думают иначе и доначисляют налог по УСН, если ИП чистил снег по заказам юрлиц. Суды на стороне ИП.