Закон Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций"(в ред. от 24.02.12. № 12-ЗРТ, от 11.06.12. № 31-ЗРТ, от 11.03.2013 № 19-ЗРТ, от 03.06.2013 № 45-ЗРТ, от 08.10.2013 № 73-ЗРТ, от 26.12.2013 № 103-ЗРТ, от 30.10.2014 № 81-ЗРТ, от 12.06.2015 № 38-ЗРТ, от 25.09.2015 № 62-ЗРТ, от 29.06.2016 № 48-ЗРТ, от 28.11.2016 № 91-ЗРТ, от 26.12.2016 № 102-ЗРТ, от 22.02.2017 № 5-ЗРТ, от 02.12.2017 № 88-ЗРТ, от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 30.06.2018 № 45-ЗРТ, от 14.06.2019 № 45-ЗРТ, от 28.11.19.№ 89-ЗРТ, от 07.03.2020 № 6-ЗРТ, от 18.07.2020 № 40-ЗРТ, от 28.04.2021 № 25-ЗРТ, от 03.11.2021 N 83-ЗРТ, от 27.12.2021 № 99-ЗРТ, от 27.04.2022 № 21-ЗРТ, от 21.06.2022 № 33-ЗРТ, от 29.09.2022 № 56-ЗРТ, от 01.12.2022 № 86-ЗРТ, от 29.09.2023 N 89-ЗРТ) )
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 1.6 |
в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2 |
в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 2000 кв.м и помещений в них,рсположенных на территориях населенных пунктов с численностью населения более 145 тысяч человек Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан от 25 ноября 1998 года № 1872 "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" Условие
на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга", расположенной в Елабужском районе Республики Татарстан
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.1 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
метрополитены, а также предприятия городского электрического (трамвайного и троллейбусного) транспорта Условие
непосредственно предназначенное и используемое для перевозок пассажиров, по перечню согласно приложению 1 к Закону
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.2 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательством порядке Условие
используемые для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения либо для осуществления религиозной деятельности, для обслуживания пассажиров на железнодорожных станциях
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.4 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - в отношении объектов жилищного фонда; Условие
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.5 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
товарищества собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов; Условие
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.6 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора Условие
Льгота предоставляется в части услуг, оказываемых населению. В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям, освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода, полученного от оказания услуг населению, в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.7 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
садоводческих или огороднических некоммерческих товариществ, а также некоммерческих организаций, созданных до 1 января 2019 года гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства Условие
в отношении имущества, являющегося имуществом общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесений изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.9 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - резиденты территории опережающего развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Татарстан Условие
в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций, вновь созданного или приобретенного не ранее 1 января 2014 года и используемого в целях осуществления деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития.Льгота предоставляется начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, но не ранее 1 января 2017 года, на срок действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развитиия, но не более чем на 10 лет"
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.17 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, использующие объекты инфраструктуры, находящиеся на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории муниципального района, и заключивших соглашение об осуществлении деятельности на территории индустриального (промышленного) парка с уполномоченным Кабинетом Министров Республики Татарстан органом исполнительной власти Республики Татарстан. Условие
при условии заполненности не более 70 процентов площади индустриального (промышленного) парка на дату заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории индустриального (промышленного) парка и применяется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключено соглашение об осуществлении деятельности на территории индустриального (промышленного) парка, на срок действия такого соглашения, но не более чем на 10 лет.Порядок заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории индустриального (промышленного) парка устанавливается Кабинетом Министров Республики Татарстан.".
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.18 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, созданных на территориях особых экономических зон промышленно-производственного типа, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации в Республике Татарстан Условие
в отношении имущества, созданного в целях функционирования индустриального (промышленного) парка и введенного в эксплуатацию с 1 января 2023 года, при условии ведения раздельного учета указанного имущества
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.20 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, осуществляющие на территории Республики Татарстан производство этилена методом пиролиза на производственных мощностях проектной мощностью не менее 500 тысяч тонн этилена в год, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан", Условие
в отношении имущества, вновь созданного или приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта с объемом капитальных вложений не менее 10 миллиардов рублей и введенного в эксплуатацию не ранее 1 января 2022 года. Налоговая льгота предоставляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества в качестве объекта налогообложения, до окончания срока действия договора о реализации инвестиционного проекта, но не более чем на семь лет.
Организация вправе применить налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом по итогам налогового периода при соблюдении следующих условий:
выполнение условий, предусмотренных бизнес-планом;
уплата в консолидированный бюджет Республики Татарстан в отчетном году совокупной суммы налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и суммы соответствующих пеней и штрафов (с исключением влияния изменений сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) в части налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций)) в размере не менее среднеарифметического значения сумм фактической уплаты организацией соответствующих налогов (пеней, штрафов) (в сопоставимых условиях в части применения налоговых льгот) за три года, предшествующих отчетному году (либо за иной период, предшествующий отчетному году, но не более двух лет, с учетом момента создания организации и с учетом абзаца седьмого настоящего пункта), проиндексированных по итогам каждого года на показатель изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли, определяемый на основании данных отчета о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности за соответствующий год, представляемого по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
представление согласия на предоставление налоговым органом в финансовый орган Республики Татарстан сведений о суммах начисленных и уплаченных организацией налогов, суммах недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и суммах излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов), суммах полученных налоговых льгот в разрезе льгот.
Вновь созданная организация вправе применить налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом без соблюдения условия, установленного абзацем пятым настоящего пункта, по итогам первого налогового периода по налогу.
Порядок и методика оценки соблюдения организацией условия применения налоговой льготы в соответствии с настоящим пунктом, предусмотренного абзацем пятым настоящего пункта, утверждаются Кабинетом Министров Республики Татарстан. Такой порядок должен содержать в том числе методику расчета показателя изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли.
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.21 п.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.46% |
имущество, предназначенное для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 января 2014 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 100 единиц в виде уменьшения исчисленной налога Условие
Налоговая льгота предоставляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества в качестве объекта налогообложения, до окончания срока действия договора о реализации инвестиционного проекта, но не более чем на семь лет.
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.1.1. ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 4.55% |
вновь созданное, приобретенное организацией имущество для осуществления инвестиционной деятельности в виде уменьшения исчисленной налога Условие
Организация вправе применить налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом по итогам налогового периода при соблюдении следующих условий:
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.1 п.2 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 22.73% |
организации - в отношении имущества производителей грузовых автотранспортных средств в виде уменьшения исчисленной налога Условие
выполнение условий, предусмотренных бизнес-планом;
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.1 п.2.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 22.73% |
технопарки, индустриальные (промышленные) парки, инновационно-технологические центры, созданные в соответствии с решениями правительств Российской Федерации или Республики Татарстан для реализации инновационных проектов в виде уменьшения исчисленной налога Условие
уплата в консолидированный бюджет Республики Татарстан в отчетном году совокупной суммы налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и суммы соответствующих пеней и штрафов (с исключением влияния изменений сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) в части налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций)) в размере не менее среднеарифметического значения сумм фактической уплаты организацией соответствующих налогов (пеней, штрафов) (в сопоставимых условиях в части применения налоговых льгот) за три года, предшествующих отчетному году (либо за иной период, предшествующий отчетному году, но не более двух лет, с учетом момента создания организации и с учетом абзаца седьмого настоящего пункта), проиндексированных по итогам каждого года на показатель изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли, определяемый на основании данных отчета о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности за соответствующий год, представляемого по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п 2 п.2.1. ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 22.73% |
организации, осуществляющие создание, строительство, эксплуатацию, реконструкцию, модернизацию гидротехнических сооружений на основании договоров, соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" в виде уменьшения исчисленной налога Условие
представление согласия на предоставление налоговым органом в финансовый орган Республики Татарстан сведений о суммах начисленных и уплаченных организацией налогов, суммах недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и суммах излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов), суммах полученных налоговых льгот в разрезе льгот.
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.3 п.2.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 22.73% |
организации в отношении имущества, созданного на земельных участках, предоставленных в соответствии с п.п.3 п.2 ст.39.6 Земельного кодекса РФ и имеющих смежную границу с земельными участками, предоставленными в соответствии с п.п.25 п. 2 ст.39.6 Земельного кодекса Российской Федерации или в оответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" в виде уменьшения исчисленной налога Условие
Вновь созданная организация вправе применить налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом без соблюдения условия, установленного абзацем пятым настоящего пункта, по итогам первого налогового периода по налогу.
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.4 п.2.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 22.73% |
организации, осуществляющие за счет собственных и (или) заемных средств строительство и последующую эксплуатацию создаваемых после 1 января 2017 года гидротехнических сооружений на земельных участках, предоставленных на основании договоров аренды в соответствии с п.п.25 п.2 ст 39.6 Земельного кодекса Российской Федерации в виде уменьшения исчисленной налога Условие
Порядок и методика оценки соблюдения организацией условия применения налоговой льготы в соответствии с настоящим пунктом, предусмотренного абзацем пятым настоящего пункта, утверждаются Кабинетом Министров Республики Татарстан. Такой порядок должен содержать в том числе методику расчета показателя изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли.
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.5 п.2.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 4.55% |
организации-- участники специальных инвестиционных контрактов, стороной которых наряду с Российской Федерацией в лице определенного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в сфере промышленной политики или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, является Республика Татарстан в лице Кабинета Министров Республики Татарстан или уполномоченного им органа исполнительной властиРеспублики Татарстан в соответствии с Законом Республики Татарстан от 21 апреля 2016 года N 24-ЗРТ "О промышленной политике в Республике Татарстан", являющихся производителями грузовых автотранспортных средств в виде уменьшения исчисленной налога Условие
в отношении имущества, вновь созданного или приобретенного для реализации инвестиционного проекта, предусмотренного специальным инвестиционным контрактом, принятого на учет не ранее 1 числа календарного года, предшествующего году подписания специального инвестиционного контракта, и не ранее 1 января 2017 года. Льгота предоставляется начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, но не ранее 1 числа месяца, в котором был заключен специальный инвестиционный контракт, на срок действия специального инвестиционного контракта, но не более чем на 10 лет.".
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.14 п.2 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 4.55% |
организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов в виде уменьшения исчисленной налога Условие
используемых для нужд физической культуры и спорта, здравоохранения
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.8 п.2 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 4.55% |
организации - в отношении газопроводов газораспределительной сети давлением до 1,2 Мпа включительно в виде уменьшения исчисленной налога Условие
вновь введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года, в рамках реализации мероприятий по догазификации наеленных пунктов на территории Республики Татарстан в соответствии с актами Правительства Российской Федерации
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.п.15 п.2 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
управляющие компании особых экономических зон промышленно-производственного типа, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации в Республике Татарстан Условие
в отношении имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, учитываемого на балансе управляющей компании в качестве объектов основных средств, по истечении десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества, при условии ведения его раздельного учета
Основание
документы, подтверждающие правомерность применения льготы
Согласно
п.3.1 ст.3 Физлица
Юрлица
ИП
|