Закон Удмуртской Республики "О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике" (ред. от 12.03.2004 №9-РЗ, 30.06.2004 №29-РЗ; 11.03.2005 №4-РЗ; 08.06.2005 №24-РЗ; 20.12.2005 №63-РЗ, 22.06.2006 №22-РЗ, 12.03.2009 №8-РЗ, 27.02.2010 №4-РЗ, 02.12.2010 № 44-РЗ, 10.11.2012 № 45-РЗ, 07.03.2012 № 4-РЗ; 06.05.2013 № 31-РЗ; 04.07.2013 № 41-РЗ; 20.11.2014 № 65-РЗ; 01.12.2014 № 70-РЗ,от 08.07.2015 N 45-РЗ, от 02.11.2015 N 68-РЗ, от 30.06.2016 N 38-РЗ, от 04.07.2016 N 46-РЗ)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 0.01 |
Жилищные, жилищно-строительные и жилищно-накопительные кооперативы в отношении принадлежащего им жилищного фонда. Физлица
Юрлица
ИП
|
| 1.8 |
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу Условие
Налоговая льгота предоставляется при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. Отнесение продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, производится в соответствии с главой 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Основание
1. Устав (положение) о деятельности юридического лица;
2. Пообъектная расшифровка льготируемого имущества с указанием сведений об инвентарном номере основного средства, его наименовании и остаточной стоимости на отчетные даты;
3. Расшифровка выручки (дохода) от реализации продукции (работ, услуг) к форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» по видам реализованной продукции с указанием наименования продукции и ее кода по классификатору ОК 005-93 (ОКП);
4. Пояснения организации об использовании (для какой деятельности) льготируемого имущества (приводятся в сопроводительном письме).
Согласно
статья 2 пункт 2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации в отношении имущества, приобретенного в целях реализации приоритетного инвестиционного проекта (в том числе приобретенного до принятия решения об объявлении победителей конкурсного отбора, указанного в подпункте "а" настоящего пункта), с начала налогового периода, в котором принято указанное в настоящем подпункте решение, до достижения срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 лет, а в случае реализации приоритетного инвестиционного проекта в социальной сфере (образование, здравоохранение, культура, социальная защита, физкультура и спорт) - не более десяти лет. Условие
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении совокупности следующих условий:
) прохождение конкурсного отбора в соответствии с порядком, определяемым Правительством Удмуртской Республики;
б) заключение инвестиционного договора между организацией - победителем конкурса инвестиционных проектов и уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики по форме, утверждаемой исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики, определяемым Правительством Удмуртской Республики (далее - инвестиционный договор);
в) предоставление инвестиционного договора в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет;
г) ведение раздельного бухгалтерского учета в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта;
Основание
1. Распоряжение Правительства УР об утверждении Перечня победителей конкурса инвестиционных проектов;
2. Инвестиционный договор между организацией-победителем конкурса инвестиционных проектов и уполномоченным органом государственной власти Удмуртской Республики;
3. Пообъектная расшифровка льготируемого имущества с указанием сведений об инвентарном номере объекта основных средств, его наименовании и остаточной стоимости на отчетные даты;
4. Расчет предполагаемого размера налоговой льготы по налогу на имущество организаций по форме согласно приложению 4 к Положению Правительства УР от 22.08.2005 № 126;
5. Бизнес-план инвестиционного проекта по установленной форме.
При наличии у налогового органа оснований предполагать занижение налоговой базы у налогоплательщика по льготируемым основным средствам могут дополнительно запрашиваться копии карточек учета основных средств, регистры по бухгалтерскому учету основных средств, накладные и т.п.
Согласно
статья 2 пункт 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
налогоплательщики, зарегистрированные на территории Удмуртской Республики, осуществляющие лизинговые операции, в отношении имущества, которое приобретается для реализации инвестиционных проектов организациями - победителями конкурсов инвестиционных проектов. Условие
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении следующих условий:
а) обособленное ведение бухгалтерского и налогового учета использования денежных средств, связанных с лизинговыми операциями по реализации инвестиционных проектов;
б) заключение договора лизинга с организациями-победителями конкурса инвестиционных проектов;
в) предоставление в налоговый орган копии договора лизинга с организацией-победителем конкурса инвестиционных проектов;
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 3.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, передающие имущество учреждениям и предприятиям, деятельность которых регулируется Законом Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" (далее - уголовно-исполнительная система), в части балансовой (нормативной) стоимости имущества, передаваемого во временное пользование (аренду) уголовно-исполнительной системе. Условие
В случае передачи организациями уголовно-исполнительной системе во временное пользование (аренду) части здания (сооружения) балансовая (нормативная) стоимость имущества, с которой не уплачивается налог на имущество организаций, определяется пропорционально площади части здания (сооружения), переданной во временное пользование (аренду).
При совместном использовании имущества, переданного организациями уголовно-исполнительной системе во временное пользование (аренду), балансовая (нормативная) стоимость имущества налогоплательщика, исчисленная для целей налогообложения по налогу на имущество организаций, уменьшается на 50 процентов от балансовой (нормативной) стоимости имущества, переданного во временное пользование (аренду) уголовно-исполнительной системе;
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
садоводческие, огороднические объединения граждан Условие
налоговая льгота предоставляется садоводческим, огородническим объединениям граждан
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 5 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
гаражные кооперативы в отношении имущества, не используемого в коммерческих целях Условие
налоговая льгота предоставляется в отношении имущества, не используемого в коммерческих целях
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 6 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
товарищества собственников жилья в отношении имущества, не используемого в коммерческих целях Условие
налоговая льгота предоставляется в отношении имущества, не используемого в коммерческих целях
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 7 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), учредителями (участниками) которых являются бюджетные научные учреждения или научные учреждения, созданные государственными академиями наук, либо бюджетные образовательные учреждения высшего профессионального образования (высшие учебные заведения) или образовательные учреждения высшего профессионального образования (высшие учебные заведения), созданные государственными академиями наук. Льгота предоставляется в течение пяти лет со дня государственной регистрации общества. Условие
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении совокупности следующих условий:
а) внесение в уставный капитал таких обществ права использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат вышеуказанным учредителям;
б) доля вышеуказанных учредителей в уставном капитале акционерного общества составляет более чем двадцать пять процентов или в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью - более чем одну треть
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 8 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации в отношении автомобильных дорог, участков автомобильных дорог, мостов, путепроводов, тоннелей, пунктов взимания платы, являющихся объектами концессионных соглашений, в которых Удмуртская Республика является концедентом. Льгота предоставляется в течение двадцати лет с даты ввода указанных объектов в эксплуатацию. Условие
налоговая льгота предоставляется в отношении автомобильных дорог, участков автомобильных дорог, мостов, путепроводов, тоннелей, пунктов взимания платы, являющихся объектами концессионных соглашений, в которых Удмуртская Республика является концедентом. Льгота предоставляется в течение двадцати лет с даты ввода указанных объектов в эксплуатацию.
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 9 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения Удмуртской Республики Условие
налоговая льгота предоставляется в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения Удмуртской Республики
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 10 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации в отношении имущества, приобретенного в целях реализации регионального инвестиционного проекта Удмуртской Республики, с начала налогового периода, в котором инвестиционный проект включен в Реестр инвестиционных проектов Удмуртской Республики с присвоением статуса регионального инвестиционного проекта Удмуртской Республики, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 10 лет. Условие
налоговая льгота предоставляется в отношении имущества, приобретенного в целях реализации регионального инвестиционного проекта Удмуртской Республики, с начала налогового периода, в котором инвестиционный проект включен в Реестр инвестиционных проектов Удмуртской Республики с присвоением статуса регионального инвестиционного проекта Удмуртской Республики, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 10 лет.
Основание
документы, подтверждающие право на льготу
Согласно
статья 2 пункт 11 Физлица
Юрлица
ИП
|