В данной статье обсудим как необходимо правильно обосновывать работу группы компаний.
Структурирование бизнеса и взаимозависимость не может являться главным доказательством необоснованной налоговой выгоды.
Основные аргументы обоснованного дробления
- Деловая цель должна быть сформулирована на этапе планирования (бизнес-план, партнерские соглашения и т. п.) и подтверждаться реальной деятельностью.
- Каждый участник экономически обособлен, имеет собственные ресурсы.
- Самостоятельные виды деятельности, независимость принимаемых решений.
Аргумент защиты от обвинений в искусственном дроблении — это доказывание, что сделка между взаимозависимыми лицами совершалась на таких же условиях как и между самостоятельными субъектами предпринимательства.
Основа для защиты операций
- должное документальное оформление операций;
- рыночные условия;
- реальность выполнения;
- обоснованные объем и регулярность сделок;
- показания сотрудников и контрагентов.
Судебная практика по дроблениям бизнеса в пользу налогоплательщика
1. Определение Верховного Суда от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905 по делу № А49-4003/2020
Само по себе учреждение или выделение налогоплательщиком одного или нескольких новых хозяйствующих субъектов не говорит о формальном разделении бизнеса, целью которого является получение необоснованной налоговой выгоды.
2. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2022 № Ф06-14417/2022 по делу № А55-11590/2021
- взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной;
- имело деловую цель по выделению в отдельные бизнес-единицы, отдельные направления деятельности, а также охвата новых сфер деятельности, которыми заявитель в силу условий дилерского соглашения самостоятельно заниматься не мог.
3. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 № Ф04-7902/2021 по делу № А03-18175/2020
- для признания налоговой выгоды необоснованной необходима совокупность следующих условий:
— действия налогоплательщика влекут возникновение налоговой выгоды в той или иной форме;
— действия налогоплательщика направлены исключительно или преимущественно на получение налоговой выгоды без намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
- подконтрольность организаций сама по себе не свидетельствует о недобросовестности действий налогоплательщика при условии, что они являются самостоятельными субъектами хозяйственных и налоговых отношений, самостоятельно исполняют обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно ведут учет своих доходов и расходов, исчисляют налоги и представляют в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
4. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.03.2021 № Ф06-117/2021 по делу № А12-5142/2020
- налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
- налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие, что предприниматель нес расходы за общество, за его сотрудников (уплата заработной платы, налогов и т.д.), за арендуемые им помещения, за оказанные обществу услуги (охрана и прочее), так же как и нет доказательств того, что общество в какой-то период времени несло расходы за предпринимателя;
- родственная взаимозависимость участников сделки не является сама по себе свидетельством получения необоснованной налоговой выгоды;
- взаимозависимость как обстоятельство, свидетельствующее о получении необоснованной налоговой выгоды, может иметь правовое значение только тогда, когда такая взаимозависимость используется участниками сделки в целях осуществления согласованных действий, направленных на занижение налоговой базы.
5. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.01.2020 № Ф09-9119/19 по делу № А47-14417/2018
- Приобретение товара у взаимозависимого лица не приравнивается к недобросовестности, совершение сделок между такими лицами при недоказанности противоправности их поведения (в том числе в целях налогообложения), не является отклонением от обычных условий хозяйствования, не противоречит нормам ГК о свободе экономической деятельности. Налоговый орган должен доказать, что такая заинтересованность повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников.
- Осуществление заемных операций между обществом и спорными контрагентами не противоречит ГК и также не свидетельствует о том, что единственной целью общества было получение необоснованной налоговой выгоды вследствие незаконной минимизации налоговых обязательств путем применения схемы «дробления» бизнеса.
В цикле лекций про дробление бизнеса мы рассмотрели признаки дробления и показали как правильно выявлять проблемные зоны. Мы знаем все механизмы поиска необоснованной налоговой выгоды контролирующими органами и эффективные методы защиты бизнеса от налоговых обвинений.
Надеемся, информация была для вас полезной.
Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. Может быть у вас остались вопросы или есть свои советы, лайфхаки, рекомендации.
Комментарии
2А что делать если есть несколько компаний на упрощенке с одним собственником и одним видом деятельности, открыты в разных регионах в те времена, когда еще нельзя было иметь на упрощенке обособленные подразделения. А теперь собственнику вменяют дробление. Имеет ли право налоговая вмешиваться в бизнес и требовать слияние? Имеет право предъявлять умышленное дробление бизнеса? Вот вопрос.
Добрый день! Если по мнению налоговой несколько компаний представляют собой единый бизнес, то она объединяет их для целей налогообложения. При этом, если совокупная выручка превышает 200 млн руб (в этом году 219 млн руб), то могут доначислить налог на прибыль и НДС как если бы это была одна компания на ОСНО. Плюс штрафы 40%, пени.
В таких ситуациях налоговая действительно вмешивается в бизнес, обосновывая тем, что единственной целью такого разделения является уход от налогов. И суды в 9 из 10 случаях поддерживают такие претензии. Ваша задача сейчас доказать, что это не единый бизнес, а разные компании / ИП, которые действуют самостоятельно и у такого разделения есть деловая цель.
Можем созвониться с вами, расскажете подробнее по вашей ситуации. Возможно, сможем помочь в правильном обосновании деятельности.