ВС РФ1 отказался пересматривать спор, в котором кассация не поддержала налогоплательщика при самостоятельном исключении из базы по НДС сумм предоплаты и окончательного расчета за работы. Организация-налогоплательщик НДС в уточненной декларации убрала счета-фактуры на работы и авансы по ним. Причина — решение суда, который пришел к выводу, что работы выполнила другая компания.
Налоговики посчитали, что права исключать счета-фактуры не было.
В решении 1 суд указал, что механизм применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров определен в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.
Вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке, как основания для применения налоговых вычетов; само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
Вместе с тем, в рассматриваемом случае стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ (волеизъявление сторон на изменение объема работ отсутствует) и корректировочные счет — фактуры не составлялись.
Наличие указанного обществом судебного решения о взыскании с него сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
При этом отсутствуют доказательства возврата на расчетный счет контрагента сумм частичной оплаты и документы, подтверждающие изменение либо расторжение договора субподряда заявителя с контрагентом.
А ведь все могло получится у налогоплательщика, нужно было грамотней подходить к выстраиванию своей позиции при оспаривании результатов камеральной проверки уточненки.
Рекомендация: прежде чем уточняться по налоговым обязательствам по НДС учитывайте порядок действий и опыт ваших коллег по бизнесу. Как правильнее нужно было поступить мы раскроем в наших следующих выпусках.
1 Арбитражный суд Республики Татарстан от 09.06.2021 по делу N А65-7803/2021, Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2021 N 11АП-11814/2021 оставлено в силе, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 21.12.2021 N Ф06-12290/2021 оставлено без изменения, Определением Верховного Суда РФ от 15.04.2022 N 306-ЭС22-4027 отказано в передаче дела N А65-7803/2021 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.
Начать дискуссию