Когда компенсация за использование личного имущества облагается страховыми взносами?

Организация занимается рыболовством.
В рамках КНП налоговики доначислили 657 848 руб. НДФЛ, также пени в сумме 65 912 руб. и штраф в сумме 117 458 руб.

По мнению проверяющих, компания занизила налоговую базу по НДФЛ на 5 млн руб., потому что не включила в нее компенсации за использование личного имущества — лодок, моторов, снастей, рыболовецких костюмов.

Налоговики указали, что данные выплаты фактически являются скрытой формой оплаты труда, которая состоит из двух частей:
- зарплаты;
- компенсации за использование личного имущества.

📌Компания не смогла представить доказательства того, что имущество находится в собственности рыбаков.
📌Размер компенсации напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы.
📌Суммы выплаченной компенсации на одного работника не зависели от количества и стоимости имущества, которое использовалось при выполнении трудовых обязанностей.

Суды всех инстанций поддержали налоговиков, указав следующее:
✅- Под компенсациями понимаются денежные выплаты для возмещения затрат работников, которые не входят в систему оплаты труда;
✅ - В трудовых договорах между компанией и работниками есть условие, что оплата труда включает заработную плату и компенсацию за использование личного имущества;
✅- Размер зарплаты, и размер компенсации компания определяла в зависимости от результатов труда — количества выловленной рыбы;
✅- Размеры компенсации явно не соответствовали реальным издержкам;
✅- Величина компенсации зачастую превышала размер зарплаты.

__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина
https://t.me/nevolga_nalog