НДС на УСН: от настройки 1С до декларации по НДС за 1 квартал 2025 года

С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (организации и ИП), признаются налогоплательщиками НДС.

При этом в зависимости от размера полученного дохода организации/ИП на УСН:

1. Освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС - при сумме дохода не более 60 млн. руб.

2. При отсутствии права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС могут применять специальные ставки НДС:

• 5% - при сумме дохода не более 250 млн. руб.;

• 7% - при сумме дохода не более 450 млн. руб.

Как плательщики НДС организации/ ИП на УСН:

1. Начисляют НДС по всем операциям, которые признаются объектом обложения и не освобождены от налогообложения.

2. Составляют счета-фактуры с указанием ставки 5% или 7%. В счетах-фактурах на аванс – ставка 5/105, 7/107.

3. Ведут книгу продаж.

4. Ведут книгу покупок для отражения при отгрузке вычета НДС, начисленного при получении аванса.

5. Представляют декларацию по НДС в электронном виде.

Счет-фактура – обязательный НДС документ в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ.

Счета-фактуры можно не составлять:

• при выполнении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК;

• при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, или освобожденным от обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки;

• при реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле, общественном питании, оказании платных услуг населению. В этом случае вместо счета-фактуры покупателю выдается кассовый чек или иной документ установленной формы.

Форма и правила ведения книги покупок утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

При НДС 5% или 7% в книге покупок УСН-ки должны показывать вычеты:

• авансового НДС на дату отгрузки;

• авансового НДС при возврате предоплаты;

• НДС при возврате товаров.

Книга продаж – это налоговый регистр по учету документов, которые содержат информацию для расчета НДС.

Форма и правила ведения книги продаж утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

в книге продаж регистрируются:

• счета-фактуры;

• корректировочные счета-фактуры;

• чеки, оформленные по системе tax free.

Тогда в книге продаж нужно отразить другой документ, например:

• накладную на передачу товаров или акт сдачи-приемки;

• счет-фактуру, составленный вами в одном экземпляре;

• бухгалтерскую справку-расчет.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, увеличивает сумму налога к уплате в бюджет. Эту операцию тоже нужно отразить в книге продаж.

Чтобы сформировать настройки НДС необходимо зайти в раздел Главное – Настройки – Учетная политика. Выбираем организацию, если в программе не одна организация.

Далее переходим в Настройку налогов и отчетов. Выбираем УСН и объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Далее ставим галочку на НДС, если за 2024 год достигли предельной суммы 60 млн. руб. и стали налогоплательщиком НДС.

Чтобы выбрать ставку нужно перейти в настройки НДС и выбрать ставку НДС по критериям, о которых мы говорили в самом начале.

Если у вас есть авансовые платежи, то необходимо определиться с порядком регистрации счетов - фактур на аванс. Тут можно выбрать или регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса или, например, не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 календарных дней.

Теперь организация готова работать с НДС и продавать товары и оказывать услуги с НДС, а также выписывать счета-фактуры. Как это делать рассказали на вебинаре Учет НДС при УСН в 1С: Предприятие 8.3, который есть в подписке Клерк.Премиум.

Срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2025 года — 25 апреля. Форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024.

Прежде чем приступить к заполнению декларации по НДС необходимо:

1. Пройти проверку полноты отражения первичных операций в программе.

2. Сформировать отчет «Наличие счетов-фактур».

3. Провести проверку взаиморасчетов с контрагентами на наличие отрицательного сальдо по счетам расчетов в ОСВ.

4. Воспользоваться помощником по учету НДС в 1С и отчетом «Экспресс-проверка».

Моментом определения налоговой базы по НДС, является наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

На дату отгрузки в бухучете делаются следующие проводки:

Дебет 62.01 Кредит 90.01 — отражена выручка от реализации.

Дебет 90.03 Кредит 68.02 (книга продаж) — начислен НДС в бюджет и выставлен счет-фактура на отгрузку.

2. День предоплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). На дату получения аванса в бухучете делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62.02 — получен аванс от покупателя.

Дебет 76 АВ Кредит 68.02 (книга продаж) — начислен НДС с аванса и выставлен счет-фактура на аванс.

Упрощенцы со ставками НДС 5% и 7% могут заявить к вычету НДС при:

• отгрузке в счет аванса;

• возврате аванса в связи с расторжением (изменением) договора;

• уменьшении цены уже отгруженных товаров (работ, услуг);

• возврате товаров покупателем;

• отказе покупателя от товаров (работ, услуг).

Чтобы сформировать декларацию по НДС заходим в раздел Отчеты — 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты — Создать — Декларация по НДС. Далее выбираем организацию (если в базе она не одна) и период.

Для автоматического заполнения декларации нажимаем Заполнить.

Подробный разбор строк декларации и ее заполнение, а также как проверить правильность заполнения, выгрузку и отправку рассмотрели на вебинаре Заполняем декларацию по НДС за 1 квартал в 1С: Предприятие 8.3.

Этот вебинар также входит в подписку Клерк. Премиум. А также помимо этих вебинаров в подписке можно разобраться с НДС на УСН посмотрев:

Онлайн-курсы

• НДС на УСН-2025

• Главбух на УСН-2025: от учета и отчетности до 1С

Мини-курсы и разборы:

• Как правильно вести книгу покупок в 2025 году.

• Как изменилась работа на маркетплейсах после введения НДС для упрощенцев.

• Нулевая декларация по НДС в 2025 году.

Запись конференции:

• VII Всероссийская бухгалтерская конференция.

А если еще останутся вопросы, то их можно задать в Консультациях, которые тоже входят в Клерк.Премиум.