Закрытие счетов бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по счетам 90, 91 и 99

Оборотная ведомость по счетам 90, 91 и 99 показывает финансовые результаты предприятия, для чего и предназначены данные счета.

Счет 90 «Продажи» используется для отражения операций по основной деятельности предприятия. Это может быть продажа товаров, готовой продукции, услуг.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отражения прочих доходов и расходов, которые не связаны с его основной деятельностью.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются суммы прибыли или убытка со счетов 90 и 91. В конце года счет закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Все эти счета активно-пассивные и все имеют схожую структуру. По дебету счетов 90 и 91 показываются расходы, а по кредиту доходы. Далее две части счета сравниваются если доходы больше чем расходы, то образуется прибыль, которая записывается по дебету.

По дебету счета 99 показывается убыток, а по кредиту прибыль.

Счета 90 и 91 всегда закрываются в конце месяца и по ним определяется финансовый результат: прибыль или убыток.

Однако субсчета к счетам 90 и 91 и счет 99 закрываются только в конце года при реформации баланса.

Рассмотрим как разобраться с оборотной ведомостью по счетам 90, 91 и 99 и выявить возможные ошибки

Для этого будем использовать оборотную ведомость из программы 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. В примере оборотная ведомость учебной организации ООО «Плюшка» за январь 2022 года, который закрыт (сделано закрытие месяца в программе).

Здесь видно, как должна выглядеть оборотная ведомость по счетам 90, 91 и 99 за месяц. Обороты по синтетическим счетам 90 и 91 равны между собой и нет остатков на конец месяца. При этом есть остатки на конец месяца по субсчетам к счетам 90 и 91 и остаток по счету 99. Сальдо или остаток на конец месяца по счету 99 по кредиту, это означает прибыль. Если бы был дебетовый остаток по счету 99, это значило бы убыток.

Если в оборотке есть сальдо по синтетическим счетам 90 и 91, это означает, что месяц еще не закрыт. Это может показывать, что период еще не закончился, либо, что закрытие счетов проведено не было и возникла ошибка.

Аналогично должна выглядеть оборотная ведомость по счетам 90, 91 и 99 и за остальные месяцы.

Если мы возьмем суммы за январь из нашего примера (представим, что других сумм нет), то появится сумма 683 280 руб. по дебету 90.01, а остатка по нему не будет.

Сумма 170 157 руб. будет также отражена по кредиту 90.02, остатка по субсчету не будет.

Аналогично суммы по субсчетам 90.03, 90.07 и 90.08 будут отражены по кредиту этих субсчетах и остатков по ним не будет.

Суммы по субсчетам 90.01, 90.02 и другие отражаются в корреспонденции с субсчетом 90.09. Поэтому на этом субсчете также поменяются обороты. Сумма с субсчета 90.01 будет добавлена в кредит, а с остальных субсчетов в дебет. Таким образом в обороте по дебету и кредиту будет одинаковая сумма 683 280 руб.

Точно также будут перенесены суммы и закрыты субсчета к счету 91. А сумма 69 680,48 руб. будет отражена по дебету 99 счета и перенесена в кредит 84 проводкой: Дт 99 Кт 84.

Сумма по кредиту 84, как в нашем примере, показывает накопленную прибыль предприятия за все время деятельности. Если бы сумма была по дебету счета 84, это показывало бы убыток.

Итоговый вариант оборотной ведомости по счетам 90, 91 и 99 смотрите ниже.

Подписывайтесь на наш телеграм канал