Аптека Авиценна выиграла спор с налоговой инспекцией в 2018г. о дроблении бизнеса. Дело № А19-6999/2017. Чем интересен данный спор?
Во-первых, налогоплательщик совершил ошибки, типичные для дробления бизнеса.
Во-вторых, аптека предоставила суду очень грамотное экономическое обоснование дробления бизнеса и, благодаря этому, выиграла спор.
Предлагаю изучить материалы дела с двумя целями:
Не допускать ошибок.
Взять на вооружение успешный опыт.
Сначала об ошибках. Как делать не надо.
ООО «Аптека Авиценна» работала с нехорошим поставщиком ООО «Партнёр-Т» до 2014г. В 2014г. отношения с Патрнёр-Т были прекращены. Вы спросите: почему же Партнёр-Т нехороший? А потому, что на его расчётный счёт поступали деньги от очень разных видов деятельности: торговля строительными материалами, простынями, конфорками, переключателями, стиральными машинами, услуг автокранов и т.д. и т.п. С расчётного счёта Партнёр-Т деньги перечислялись на карты физических лиц, которые не являлись сотрудниками Партнёр-Т. В 2014г. Партнёр-Т прекратил деятельность путём реорганизации. Но налоговики не смогли доказать неблагонадёжность данного ООО. Да и отношения с подобными компаниями ушли в прошлое. Так что оставим эту часть дела без внимания.
Налоговая проверяла 2012-2014гг. В 2011г. 71 работник Аптеки Авиценна перешёл работать в Партнёр-Т. А затем в 2014г. после расторжения договора с Партнёр-Т, 78 сотрудников было трудоустроено в ООО Аптека Авиценна, в ООО Аптека Авиценна-Иркутск и в ООО Авиценн.
Это может говорить о взаимозависимости Авиценны и Партнёр-Т, что само по себе не является криминалом.
ООО Партнёр-Т оказывало консультационные услуги для Аптеки Авиценна, услуги по оформлению торговых залов, уборке помещений. Налоговая утверждала, что документы ООО Патрнёр-Т не раскрывают порядок учёта рабочего времени и объёмов оказанных услуг. Можно предположить, что отсутствовали табели учёта рабочего времени, а их лучше составлять. На основании этого налоговики требовали убрать из вычетов по НДС суммы, принятые от Партнёра-Т, а также убрать расходы, учтённые аптекой при расчёте налога на прибыль.
ООО Аптека Авиценна, ООО Аптека Авиценна-Иркутск и ООО Авиценна были зарегистрированы по одному адресу: Байкальская, 126/1. ООО Авиценна арендовала помещение на Байкальской у взаимозависимого лица, родственницы учредителя. Несколько аптек также арендовали помещение у лиц, взаимозависимых с Аптекой Авиценна.
Аптека Авиценна была зарегистрирована в 1993г., применяло общую систему налогообложения, платило НДС. Аптека Авиценна-Иркутск и Просто Авиценна применяли УСН по различным услугам и ЕНВД по розничной торговле. У Аптеки Авиценна в 2012-2014гг.. было 23 аптеки. После 2014г. осталось всего 6. Остальные были переданы Аптеке Авиценна-Иркутск и просто Авиценне.
Налоговая собрала следующие доказательства в свою пользу. Аптека Авиценна передала 2-м новым ООО оборудование, товар, штат сотрудников. У всех 3-х лиц имелись все признаки взаимозависимости: одни и те же поставщики, одни товарные знаки, дисконтные карты, подарочные сертификаты, один сайт avicenna.irk.ru. Компьютеры были соединены в 1 сеть, имели 1 IP-адрес и т.д. и т.п. Торговые залы были оформлены единообразно, вывески одинаковые. Налоговой удалось всё это доказать. А судебная практика по подобным делам сложилась не в пользу налогоплательщиков.
По итогу налоговая утверждала, что бизнес раздробили с целью применения льготных налоговых режимов в Аптеке Авиценна-Иркутск и ООО Авиценна.
Напомним, они применяли ЕНВД и УСН, для применения которых есть ограничения, в частности, для применения УСН- по объёму выручки. Налоговая требовала объединить выручку всех аптек сети и доначислить с оборота НДС и налог на прибыль, то есть, пересчитать налоги по общей системе.
Что предоставила аптека в свою защиту? Переходим к успешному опыту
Пользование торговым знаком Аптека Авиценна осуществлялось на основании возмездных лицензионных договоров. Целью использования 1 сайта является получение наибольшего дохода, экономия расходов по созданию и эксплуатации сайта.
Факт оказания услуг Партнёр-Т для Авиценны был подтверждён свидетельскими показаниями сотрудников Авиценны. Не весь штат сотрудников Партнёра-Т был сформирован из бывших сотрудников Авиценны.
При заключении договора с Партнёр-Т Авиценна имела реальную экономическую цель: перевод неквалифицированного персонала, увеличение продаж непрофильного товара, снижение собственных издержек, связанных с продажей такого товара, улучшение управляемости персонала. Достижение указанных целей позволило получить аптеке дополнительный экономический эффект.
Данное обстоятельство подтвердили служебной запиской финансового директора Аптеки Авиценна с экономическим обоснованием и расчётами, справкой о размере выручки от продажи непрофильных товаров. Думается, эти документы были самыми важными в деле!
Аптека Авиценна предоставляла пользование сайтом всем аптекам на основании лицензионного договора о предоставлении права пользования сайтом. Договор-возмездный.
Налогоплательщик утверждал, что все ООО являются самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, хотя и взаимозависимыми.
Аптека пояснила, что создание новых компаний имеет деловые цели: подготовку аптечного бизнеса к продаже (по частям), необходимость улучшения управления бизнесом, что связано в том числе и с ухудшением состояния здоровья учредителя. К моменту рассмотрения дела ООО Авиценна была продана другому участнику.
Аптека Авиценна-Иркутск и Авиценна были зарегистрированы в разное время и разными лицами (директора разные).
Вывод из данного дела: если в вашем бизнесе одновременно задействованы ООО на общей системе, ООО, либо ИП на УСН, делать это надо грамотно. Должны быть разработаны внутренние документы, обосновывающие экономическую (не налоговую) цель разделения бизнеса.
Начать дискуссию