Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков.
В поиске истины и попытке ответить на вопрос о том, что есть мера справедливости, при разрешении споров с налогоплательщиками сотруднику ФНС России необходимо чувствовать природу нормы, лежащей в основе урегулирования конфликта.
Обзор посвящен раскрытию подхода Федеральной налоговой службы к анализу обстоятельств жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков и методологии применения законодательства с учетом его актуальных институтов.
Мы выбрали 40 эпизодов из наиболее противоречивой практики территориальных налоговых органов и задались целью проиллюстрировать концепцию Службы при вынесении решения Центральным аппаратом.
Обзор объединяет 17 проблематик по разделам, в которых Вы найдете ответы, в том числе, на вопросы:
как правильно применять реконструкцию по статье 54.1 НК?
в чем нюансы расчета сроков по объектам недвижимости для целей НДФЛ?
на чем основано право истребования документов в рамках статьи 93.1 НК и где его пределы?
каковы особенности расчета трехлетнего срока на возврат (зачет) переплаты по статье 78 НК?
когда применять штрафные санкции и как определить их объем?
Данный Обзор обязателен к применению в работе нижестоящими налоговыми органами, а также будет полезен налогоплательщикам при защите своих законных прав.
Письмо содержит следующие содержание:
1. Коротко о том, как правильно считать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок.
1.1 Налоговая реконструкция при получении документов от фактических продавцов.
1.2 Налоговая реконструкция при наличии информации о ГТД (ТД).
1.3 Учет налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса.1.4 Пропуск срока на заявление налогового вычета по НДС из-за гражданского спора
1.5 Учет амортизации после единовременного отнесения на затраты стоимости имущества.
1.6 3 года на учет расходов по налогу на прибыль организаций.
1.7 Когда учесть в составе расходов доначисленные страховые взносы.
2. Оценка доказательств по статье 54.1 НК при привлечении субподрядчиков
3. Вопросы, возникающие при привлечении к налоговой ответственности
3.1 Когда при представлении уточненного уведомления освободят от ответственности по статье 129.4 НК.
3.2 Одновременное привлечение к ответственности по статьям 126 и 129.1 НК.
3.3 Кто несет ответственность за неактуальные сведения об акционерах.
3.4 Расчет сроков для привлечения к ответственности по статье 119 НК.
4. Споры, связанные с решениями по обеспечительным мерам
4.1 Действие обеспечительных мер до вступления в силу судебного акта.
4.2 Учет дебиторской задолженности при принятии обеспечительных мер.
5. Вопросы, возникающие при рассмотрении жалоб на непризнание задолженности безнадежной ко взысканию.
5.1 Когда задолженность признают безнадежной к взысканию без специального судебного акта.
5.2 Восстановление ранее списанной задолженности.
6. Споры по вопросу исчисления трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
6.1 Неуведомление о размере переплаты как основание для перерасчета срока для возврата.
6.2 Неправомерное отражение переплаты на ЕНС в разделе «Переплата свыше трех лет».
7. Споры, связанные с несоблюдением налоговыми органами сроков на взыскание задолженности.
7.1 Взыскание страховых взносов с нарушением сроков.
7.2 Включение в совокупную обязанность задолженности, по которой истек срок на взыскание.
8. Споры, возникающие при рассмотрении вопроса о предоставлении рассрочки.
8.1 Правовые последствия некорректно сформированного уведомления об отказе в предоставлении рассрочки.
8.2 Злоупотребление правом на предоставление рассрочки.
9. Определение даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
10. Ответы на актуальные вопросы, возникающие при администрировании НДФЛ.
10.1 Порядок предоставления имущественного налогового вычета по статье 220 НК.
10.2 Предоставление имущественного налогового вычета по расходам на строительство и отделку жилого дома.
10.3 Определение дохода от продажи объекта недвижимости, если в едином договоре купли-продажи не выделена стоимость каждого объекта.
10.4 Определение налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами через брокеров.
10.5 Исчисление срока владения объектом недвижимости при приобретении (получении) доли в праве собственности.
10.6 Определение приватизации для применения подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 НК.
11. Обложение транспортным налогом испытательных транспортных средств.
12. Непредставление НКО расчета по страховым взносам в установленный срок.
13. Жалобы по специальным налоговым режимам.
13.1 Перерасчет уплаченного при ПСН налога в случае изменении адреса.
13.2 Право на применение УСН без представления соответствующего уведомления.
14. Последствия передачи земельного участка при реорганизации Общества без внесения записи в ЕГРН.
15. Право на истребование счетов-фактур при проверке НДС к возмещению.
16. Последствия представления уточненной налоговой декларации по поддельной доверенности.
17. Споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
17.1 Правовые последствия внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) ООО.
17.2 Как принудительно прекратить деятельность физического лица в качестве ИП.
17.3 Привлечение участника ООО к ответственности по части 4 статьи 14.25 КоАП.
17.4 Налоговый орган не может обжаловать решения регистрирующего органа.
Полный текст письма от 03.10.2023 №БВ-4-9/12603@ и еще больше полезной информации тут ➡️ @proff_nalog
Начать дискуссию