Как изменится налогообложение нерезидентов с 2025 года

Приветствую вас, дорогие читатели. С вами Ольга Ульянова. Я консультирую по налоговому планированию и оптимизации налогообложения, а также провожу налоговый аудит.

Скоро мы окажемся в новых реалиях налогового законодательства 2025 г. Возможно, некоторые из вас будут читать этот материал уже в 2025 году, после того как отзвонят куранты и отгремят новогодние праздники.

Работая в том числе и с нерезидентами, могу сказать даже больше: возможно такая ситуация, когда, одновременно изучая статью один человек может читать ее в 2024 г., а другой уже в 2025 г. «Как такое может быть?» —спросите вы. 

На днях мне довелось консультировать двух клиентов из разных уголков мира. Причем один клиент находился в США, где местное время отстает от московского на 8 часов, а другой — на Сахалине, с разницей +8 часов к московскому времени. Таким образом, в один день я работала с клиентами, у которых разница во времени составляла 16 часов. 

Например, если в Москве 7:00 19 декабря, то в Нью-Йорке будет - 23:00 (7:00 - 8 часов) но еще 18 декабря. А в Сахалине будет 15:00 (7:00 +8 часов) 19 декабря. 

В России 2025 год ознаменован ужесточением законодательства: повышением налоговых ставок, новых лимитов, введением новых ограничений и т.д. Нерезидентов не обошли невыгодные изменения законодательства. 

Давайте разберемся вместе, что именно меняется в налогообложении нерезидентов с 2025 г.

Имеется официально утвержденный Минфином план деятельности ФНС на ближайшие пять лет. Там анонсирован автоматический контроль статуса граждан, пересекающих границу РФ и момент утери ими статуса резидента. 

Контрольные функции планируется реализовать с помощью информационной системы «Налог-3», которая призвана автоматизировать процессы налоговой службы. Также дополнительно хотят использовать систему «Мир» от Минцифры, которая уже сегодня активно применяется для миграционного и регистрационного учета. Она значительно упростит и автоматизирует процесс определения налогового и валютного резидентства. 

Для определения налогового статуса резидента будут использоваться сведения о загранпаспортах, что позволит автоматизировать процедуру идентификации граждан, пересекающих границу России – как при выезде, так и при въезде. 

Стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов 30%, она будет применяться к большинству доходов за некоторым исключением.

К ним относятся доходы высококвалифицированных специалистов, беженцев и некоторых других категорий нерезидентов. К ним будет применяться пятиступенчатая шкала с ставками от 13% до 22% в зависимости от размера дохода: 

- до 2 400 000 руб. - 13%

- 2 400 000 руб. - 5 000 000 руб. - 15%

- 5 000 000 руб. - 20 000 000 руб. - 18%

- 20 000 000 руб. - 50 000 000 руб. - 20%

- более 50 000 000 -  22%

На дивиденды и проценты по банковским вкладам 15% НДФЛ.

Выплаты удаленным сотрудникам-нерезидентам, работающим через интернет, также подпадают под пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ.

До 2025 года как резиденты, так и нерезиденты имели право на выгодную льготу, если они непрерывно владели долями в ООО или акциями более пяти лет. Действовало освобождение от уплаты НДФЛ при продаже доли или выходе из состава участников организации. Что означало, что никаких забот о налогах, независимо от размера дохода и его соответствия рыночной стоимости даже при получении значительных сумм. 

Но всё меняется! По новым правилам для резидентов льгота применяется к доходам, не превышающим 50 000 000 руб. (изменения внесены в п.17.2 ст.217 НК РФ). А нерезидентов и вовсе лишили налоговых преференций. Более того, они не смогут претендовать на имущественные вычеты, что означает невозможность учета расходов на приобретение долей.

В результате, если нерезидент решит продать свою долю, его ждёт налог по ставке 30%. Такая же ставка будет применяться в случае выхода из общества и получения действительной стоимости доли — вне зависимости от того, сколько лет он владел этим активом. Аналогично 30% от суммы придется заплатить при распределении имущества ликвидированной организации.

Чтобы проиллюстрировать это, представьте себе следующую ситуацию: 

Всплыло в памяти выражение: «Вход за 1 рубль, выход за 10». Нерезидентам с 2025 года точно будет сложнее проститься без потерь со своими российскими активами. 

Запрет на выполнение без разрешения Центрального банка РФ операций, касающихся оплаты долей и вкладов в имущество юридических лиц, не зарегистрированных в России, продлен до 31 декабря 2025 года. Это ограничение охватывает:

- Оплату резидентом доли, вклада или пая в уставном капитале или паевом фонде кооператива, принадлежащего юридическому лицу – нерезиденту.

- Внесение резидентом средств нерезиденту в рамках исполнения договора простого товарищества, связанного с капитальными вложениями.

Изначально этот запрет действовал до конца 2022 года, однако срок его действия дважды продлевался. Это решение основано на Указе Президента № 978 от 14.11. 2024 года.

В заключении обещанные кейсы из будней налогового консультирования. 

Ситуация №1 Как мама помогла сэкономить миллионы от продажи квартиры сыну

При продаже квартиры в России физлица-нерезиденты обязаны платить НДФЛ по повышенной ставке 30%.

Например, с квартиры стоимостью 40 000 000 руб. нерезидент в 2024 г. заплатил бы - 12 000 000 руб., а резидент - 5 900 000 руб. Разница очень даже неприятная, на сумму налога можно купить еще один объект недвижимости.

Избежать огромной ставки налога можно было, если нерезидент подарил маме объект недвижимости, а потом она как гражданка РФ – и резидент продала его от себя. 

Но не все так просто. Как сделать так, чтобы у сотрудников ФНС не возникло претензий к подобной сделке, и они не сочли ее притворной, а вместо оптимизации вы не получили большие проблемы, я рассказываю в рамках персональных консультаций.

Ситуация №2 Как семейная пара из Италии сумела благополучно разделить недвижимость

С консультациями по вопросам разделения бизнеса или активов ко мне нередко обращаются семейные пары. Которые в том числе проживают за границей, но имеют бизнес и (или) недвижимость в России.

Семейной паре, которая проживает в Северной Италии требовалась помощь в разделе имущества, потому что супруга вела помимо России бизнес и в Италии, а также супруги имели совместный валютный счет в иностранной юрисдикции. 

После двух консультаций мы разработали стратегию позволяющую продолжить ведение бизнеса супругом ИП на территории России с наименьшими налоговыми потерями, нивелировав налоговые риски и повышенный фискальный контроль, не нарушая российского законодательства. 

Кстати, до того, как обратиться ко мне, требовательный клиент общался с несколькими специалистами, которые не сумели решить его проблемы (!). Изначально он был даже несколько агрессивен, и у меня проскальзывала мысль вообще отказаться от сотрудничества. Однако после успешного завершения консультаций он оставил положительный отзыв и рекомендовал меня своим знакомым зарубежным бизнесменам, у которых возникли не менее интересные вопросы. А я получила особое удовлетворение от проделанной работы.