Чек-лист по списанию просроченной кредиторки

Когда можно списать просроченную кредиторскую задолженность?

В налоговом учете кредиторская задолженность списывается по следующим основаниям:

1. Истек установленный срок исковой давности 3 года (согласно п.1 ст. 192, п. 1 ст.196, ст.200 ГК РФ). Основанием для списания кредиторской задолженности является инвентаризация и внутренний документ с обоснованием причин списания; 
2. Обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
3. Невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Согласно п.21 ст.251 НК РФ кредиторская задолженность по налогам и сборам, пеням и штрафам перед бюджетами, а также по взносам, пеням и штрафам перед внебюджетными фондами, списанная в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ не учитывается в составе внереализационных доходов. 

Чек-лист по списанию просроченной кредиторки

Шаг 1 

Издать Приказ “О проведении инвентаризации” (форма №ИНВ-22).

Шаг 2 

По результатам инвентаризации оформить Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17). 

В отношении кредиторской задолженности в акте указывается наименование и номер счета бухгалтерского учета кредитора, информация о сверке взаиморасчетов с кредиторами, сумма просроченной кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2-х экземплярах и подписывается членами комиссии. 

Шаг 3

Для списания просроченной кредиторской задолженности подготовить бухгалтерскую справку. В справке указываются реквизиты кредитора, а также, дата образования, причина и размер конкретной кредиторской задолженности. 

Пример бухгалтерской справки.

Общество с ограниченной ответственностью «А»

Бухгалтерская справка № __ от __________ г.

о списании кредиторской задолженности

По итогам проведенной инвентаризации расчетов с контрагентами _____________ г. была выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Н» (ИНН _____________, КПП __________________, адрес: _______________, по которой истек срок исковой давности (акт №_ инвентаризации расчетов с контрагентами от _________________г.).

Выявленная задолженность образовалась по договору №____ купли-продажи товарно-материальных ценностей от ________________г. 

Согласно пункту ____ договора отгруженные товарно-материальные ценности должны быть оплачены до _______________г. включительно.

Сумма кредиторской задолженности по указанному договору составляет _______________ руб., в том числе НДС ________________ руб.

Срок исковой давности по обязательству истек ___________________ г.

Исходя из вышеизложенного, кредиторская задолженность в размере ______________ руб. подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за _________ год на основании п. 18 ст. 250 НК РФ и может быть списана в бухгалтерском учете.

Главный бухгалтер ___________ООО «А»

Шаг 4

На основании Акта инвентаризации и бухгалтерской справки издается Приказза подписью руководителя о списании просроченной кредиторской задолженности. 

Какую информацию включить в Приказ?

1. Обоснование списания задолженности перед кредиторами с ссылками на законодательство (ГК РФ, НК РФ и др.);
2. Указание на признание списанной задолженности внереализационным доходом (п.18 ст.250 НК РФ);
3. Указание лица, на которое возложен контроль за исполнением приказа.

Пример Приказа о списании кредиторской задолженности.

Приказ № __ от ___________ г.

о списании кредиторской задолженности

Руководствуясь ст.196, 200 ГК РФ, на основании акта проведенной инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от _____________ № __ и бухгалтерской справки от _______________ № ___, содержащей обоснование причин списания

Приказываю:

1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «М» в размере _________ (расшифровка суммы) руб. по причине истечения срока исковой давности.
2. Главному бухгалтеру отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Контроль за исполнением Приказа возлагаю на себя.

Генеральный директор ________________________ 

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _________________________

Подписывайтесь на блог и забирайте полезные материалы.