ОС и НМА по искусственному интеллекту
С 2023 года при формировании первоначальной стоимости НМА и основных средств, относящихся к сфере искусственного интеллекта, расходы можно учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 1 и 3 ст. 257 НК). Такой же коэффициент вы можете применить и к расходам по приобретению прав на такие объекты, которые признаются прочими (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Основное условие в обоих случаях — активы должны быть включены в соответствующие реестры.
Если компания владеет подобными объектами или занимается самостоятельной разработкой и планирует применять повышающий коэффициент — это право необходимо закрепить в вашей учетной политике.
Пример формулировки для затрат по покупке специализированных программ: «Организация учитывает расходы, связанные с приобретением по лицензионным договорам права на использование программ ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта и включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с коэффициентом 1,5».
Повышающий коэффициент к амортизации
С 1 января 2023 года компании вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК):
основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Если ваша организация планирует воспользоваться этой льготой - это необходимо зафиксировать в учетной политике. Важно: в УП надо прямо прописать величину коэффициента, который вы будете использовать при амортизации.
Новации по инвестиционному вычету
С нового года введены новые виды инвестиционных налоговых вычетов по налогу на прибыль. В частности можно получить вычет:
По расходам на оплату работ (услуг) по установке, тестированию и адаптации ПО и баз данных. Для этого программы должны быть включены в единый реестр российского ПО.
По затратам на оплату работ/услуг по установке и модификации ОС. При условии, что ОС включены в единый реестр радиоэлектронной продукции.
По расходам на обучение работников, занимающихся обслуживанием ПО и/или основных средств. Аналогично — ПО и ОС должны быть включены в соответствующие реестры.
По расходам в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям. Вычет можно получить, если образовательная организация реализует основные обучающие программы и имеет госаккредитацию.
По всем перечисленным категориям расходов, размер вычета установлен в размере 100%. Если вы планируете воспользоваться такими вычетами, проверьте, приняли ли региональные власти закон о возможности заявить его в вашем регионе. Если такой закон принят, закрепите свое решение в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК).
Спасибо, что прочитали наш материал! Надеюсь, информация была для вас полезной.
Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС, налоговая консультация, инициативный налоговый аудит, подбор, тестирование бухгалтеров или обучение по налогам и учету? Обращайтесь в личку.
Начать дискуссию