Может ли друг оказаться вдруг...или о формальном контрагенте первого звена

Судебная практика дает множество примеров самых разнообразных попыток налоговых органов пополнить бюджет. Особенно это касается споров, связанных с фирмами-однодневками.
Может ли друг оказаться вдруг...или о формальном контрагенте первого звена
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

В качестве одного из способов представить ситуацию в свою пользу налоговый орган может попробовать доказать формальный характер взаимоотношений с контрагентом первого звена, при этом считая реальным поставщиком второе звено. Такие виды споров отличаются определенными особенностями, о которых мы на конкретном примере мы сегодня расскажем

В отношении ООО «Ост-Ком» МРИ ФНС № 15 по Пермскому краю приняло решение о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа. Компания оспорила решение в суде в рамках дела № А51-20687/2021.

Фактические обстоятельства. Налогоплательщиком был заключен договор поставки автозапчастей и детских игрушек с ООО «Аким-Бас», которое и показалось налоговому органу подозрительным

Аргументы инспекции:

  • спорная сделка не связана с основной деятельностью контрагента;

  • ООО «Ост-Ком» имело самостоятельный опыт и связи с иностранными поставщиками автозапчастей и игрушек. Более того, установлено то, что Общество фактически являлось в спорный период участником внешнеторговой деятельности по приобретению таких же товаров по низкой цене;
    действия участников схемы были согласованными: контрагент первого звена был взаимозависим с контрагентом 2 звена (предполагаемым реальным поставщиком), а некоторые сотрудники реального поставщика являлись работниками налогоплательщика;

  • фактически ООО «Аким-Бас» не участвовало ни в приобретении товаров (поиском и отбором товара занимались сотрудники контрагентов 2 звена), ни в их поставке (поставкой товаров занимались транспортные компании, нанятые этими же компаниями);

  • отклонение стоимости товара, приобретенного у реальных поставщиков, от стоимости аналогичного товара, приобретенного у ООО «Аким Бас», составляет более 300 процентов, что подтверждает цель операции с подконтрольным лицом в виде наращивания стоимости товара.

    Аргументы налогоплательщика:

  • между налогоплательщиком и его спорным контрагентом не установлена взаимозависимость;

  • не представлены доказательства совершения обществом и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели;

  • налоговым органом было допущено несколько процедурных нарушений, в частности, представлены для ознакомления не все материалы проверки

    Выводы судов. Суды всех инстанций согласились с налоговым органом. Они посчитали, что налоговый орган собрал всю необходимую совокупность доказательств формального привлечения контрагента первого звена и реальность поставки напрямую от контрагента второго звена

    Вывод. Несмотря на совсем не положительный исход спора из него можно извлечь определенную пользу. Заключается она в том, что это дело наглядно показывает стандартную систему доказательстве налогового органа применительно к установлению формальности первого звена и реальности второго:

  • общая согласованность действий;

  • нерыночность цены;

  • реальное исполнение договора контрагентом 2 звена.

Особая сложность таких споров для налогового органа заключается в том, что нужно представить четкую картину взаимосвязанных обстоятельств, и тут уже не отделаешься стандартными признаками технической компании. Соответственно, налогоплательщику достаточно разбить эту систему, опровергнув одно или несколько обстоятельств и показать нелогичность всей картины налогового органа.

Больше разборов, полезной информации в нашем телеграм-канале — https://t.me/tax_pi_RU

Комментарии

3
  • всегда удивлялась дурости (глупости) руководителей, которые составляют схемы, не проконсультировавшись с бухгалтером и юристом , "скупой платит дважды" (с). Не жалко, бюджет хотя-бы пополнится

    • Суть схемы заключалась в наценке на товар в более чем трехкратном увеличении закупочной цены через подконтрольные (взаимозависимые) компании. Таким образом, из компании выводилась часть денежных средств, завышались расходы (что снижало налогооблагаемую базу по прибыли и НДС) и, возможно, позволяло легализовать товар, закупленный через серый импорт.

      Данные выводы следуют из анализа судебного акта и доказательств налогового органа

Минцифры ужесточит правила оплаты мобильной связи

У абонентов при пополнении баланса наличными будут требовать паспорт.

Кадры

👷 Каждый третий наниматель сталкивается с неквалифицированными кандидатами. Почему, объясняет организатор опроса

Главной сложностью при подборе персонала опрошенные называют недостаточную компетенцию кандидатов на открытую вакансию — об этом говорят 54% респондентов.

Налоговый учет

Виды доходов, подлежащие налогообложению по ставке 18% в 2024 году

В 2024 году налоговая политика подвергнется некоторым изменениям, которые коснутся различных видов доходов граждан. Понимание того, какие именно доходы будут облагаться налогом по ставке 18%, поможет лучше планировать свои финансовые обязательства и избегать неприятных сюрпризов при уплате налогов.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

Китайские партнеры перестали получать платежи через «ВТБ Шанхай»

Импортеры не могут отправить деньги китайским поставщикам через шанхайский филиал ВТБ.

Банки

ЦБ будет оперативно рассматривать сообщения об ошибочном включении в реестр мошенников

Те, кто по ошибке попал в список Центробанка, смогут оспорить это решение и разблокировать возможность проводить денежные переводы.

На сотрудников из стран ЕАЭС тоже надо подавать уведомление в миграционную службу

При приеме на работу иностранцев из стран ЕАЭС надо уведомлять Управление по вопросам миграции МВД о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как оспорить решение трудовой инспекции: разъяснения Роструда

На портале Госуслуги можно запустить процедуру досудебного обжалования решений Роструда.

Высокий кредитный рейтинг — не обязательное условие одобрения кредита

С высоким персональным кредитным рейтингом (ПКР) не всегда одобрят кредит.

👎 Освобожденных от НДС упрощенцев не освободили от счетов-фактур. Прогноз налогового инженера

Если доход за предыдущий год не превышает 60 млн рублей, в текущем году при УСН будет освобождение от НДС по статье 145 НК.

Медицина

Закупка медоборудования в условиях санкционного давления: пошаговая инструкция 

Начиная с 2022 года Российский бизнес испытывает жесткое санкционное давление, которое не обошло стороной  медицину. Несмотря на это, отечественная экономика не впала в рецессию, а наоборот получила мощный стимул для развития, но проблем у бизнесменов добавилось.

Закупка медоборудования в условиях санкционного давления: пошаговая инструкция 

С 24 июля начнут принимать заявки на отсрочку от службы в армии

IT-специалисты с 24 июля по 6 августа могут подать заявление об отсрочке на портале Госуслуги.

Первичные документы

Порядок перехода на ЭПД в 2024 году

Сегодня электронные перевозочные документы (ЭПД) уже используются наравне с бумажными, а Минтранс планирует в ближайшие годы перевести в «цифру» до 90% документооборота в сфере логистики. Многие компании, в том числе лидеры рынка, предпочли не ждать, когда ЭПД станут обязательными, и перейти на новый стандарт по собственной инициативе. Нужно ли следовать их примеру? Как перейти с бумажных перевозочных документов на электронные? Какие решения может предложить Айтиком? Рассказываем в статье. 

Порядок перехода на ЭПД в 2024 году

Агрегаторы компенсируют ущерб таксистам и курьерам

Цифровые платформы занятости будут обязаны отчислять в компенсационный фонд минимум 3 млн рублей. Из этих средств будут выплачивать деньги курьерам и таксистам, если их права будут нарушены агрегаторами.

❗ На мелкие налоговые долги не будут высылать требования

Налоговое требование на сумму менее 500 рублей формировать не будут.

Менеджер маркетплейса на договоре ГПХ отсудила у него 1,3 млн за вынужденный простой

Суд восстановил незаконно уволенную сотрудницу маркетплейса и взыскал с площадки более 1,3 млн рублей за вынужденный простой.

Все новые правила ведения КУДиР и составления декларации на УСН уже в обновленном курсе «Клерка»

Изменения 2024 года только вступили в силу, а мы уже записали уроки по тому, как с ними работать. Научитесь правильно заполнять КУДиР и декларацию на УСН в соответствии с требованиями налоговой в 2024 году на курсе «Главный бухгалтер на УСН». Вы освоите профессию с нуля, систематизируете и актуализируете свои знания.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

15 курсов бухгалтера для ИП: обучение с нуля

Вести бухгалтерию индивидуального предпринимателя не так сложно, как может показаться на первый взгляд. Существуют специальные курсы, на которых начинающие предприниматели и будущие бухгалтеры научатся выбирать систему налогообложения и минимизировать риски. А также работать с кассой, платить зарплату, автоматически формировать и сдавать отчетность. 

15 курсов бухгалтера для ИП: обучение с нуля
НДФЛ

Необлагаемый лимит для НДФЛ с депозитных процентов будет несгораемым для длинных вкладов

НДФЛ с процентов от долгосрочных вкладов будут считать по-новому.

Возмещение расходов на предупредительные меры: что и как можно вернуть

До 31 июля можно подать в СФР заявление и вернуть расходы на предупредительные меры: путевки на лечение сотрудников, медосмотры и многое другое. Разбираемся, какие расходы можно вернуть и какие документы для этого понадобятся. 

Возмещение расходов на предупредительные меры: что и как можно вернуть

Интересные материалы

Общество

В Таиланд можно отправиться без визы на 60 дней

Временный режим безвизового въезда в Таиланд стал постоянным.