Письмо Минфина России от 12.08.2022 № 03-04-05/78614.
Комментарий
Если работник, гражданин государства ЕАЭС, не приобрел по ИТОГАМ года статус налогового резидента РФ, НДФЛ нужно пересчитать с НАЧАЛА года по ставке 30 % вместо 13 % (15 %).
Дело в том, что налогообложение доходов граждан государств, входящих в состав ЕАЭС, происходит по правилам статьи 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. Так, доходы от работы на территории РФ по трудовому договору облагаются НДФЛ с первого дня работы по ставке 13 %, причем независимо от наличия или отсутствия статуса налогового резидента.
Окончательный статус физлица (налоговый резидент или нерезидент) определяется по итогам года. При этом, как отметил Минфин России в письме от 12.08.2022 № 03-04-05/78614, такой порядок распространяется на всех физлиц (независимо от гражданства).
Соответственно, если на конец календарного года работник из ЕАЭС так и не стал налоговым резидентом РФ, НДФЛ с выплат в его пользу с начала года необходимо пересчитать по ставке 30 %, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 НК РФ для нерезидентов. Если налог удержать невозможно, об этом необходимо сообщить налоговому органу и налогоплательщику . Минфин России придерживается такой точки зрения в течение последних лет.
Комментарии
2Если сотрудник - гражданин государства ЕАЭС принят на работу в августе 2022 г. и других официальных мест работы в 2022 году у него нет. Он заказывает в ФНС Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации по форме КНД 1120008. Если в нем указано, что резидент, мы до конца года с чистой совестью удерживаем 13% и на 31.12.2022 резидентство не проверяем, в этом году оно уже не изменится. Если же в документе указано, что нерезидент, то безопаснее сразу 30% удерживать? Законно ли это?
Незаконно. Вы обязаны удерживать 13%. Удерживая сразу 30% вы нарушаете права работника.