Шесть видов расходов, которые опасно включать в базу по налогу на прибыль в 2024 году

Рассказываем, почему налоговая придирается к некоторым расходам, где опасная грань и какие затраты точно относят к спорным.
Шесть видов расходов, которые опасно включать в базу по налогу на прибыль в 2024 году
Иллюстрация: Моё дело

Какие затраты можно включить в расходы по налогу на прибыль

Есть три критерия — расходы должны быть:

  • документально подтверждены;

  • экономически оправданы; 

  • потрачены на то, что потом принесёт доход.

Эти требования указаны в пункте 1. ст. 252 НК РФ.

С помощью сервиса онлайн-бухгалтерия «Моё дело» легко вести учёт самостоятельно. Всё необходимое в одном окне — интеграция с банками, ЭДО с контрагентами, шаблоны документов с автозаполнением и многое другое. Если возникнут вопросы, специалисты «Моего дела» ответят на них и помогут решить проблемы. 

Какие затраты точно нельзя включать в расходы по налогу на прибыль

Не стоит включать в расходы затраты, которые:

  • Не соответствуют ст. 252 НК РФ.

  • Направлены на получение незаконной налоговой выгоды.

  • Указаны в ст. 270 НК РФ. Там 49 пунктов с очень разными категориями. В ней и штрафные санкции по налогам, и НДС по сверхнормативным расходам, и стоимость безвозмездно переданного имущества, и многое другое.

Какие расходы опасно включать в базу по налогу на прибыль в 2024 году

Платежи за другую организацию. Минфин России запрещает списывать расходы за оплату чужих счетов. Траты должны быть экономически оправданы, а субъект экономической деятельности должен действовать только в своих интересах.

Основания — письмо Минфина № 03-03-06/3/25382 от 23.03.2023 и ст. 252 НК РФ

Прощённые долги. Безнадёжные долги включать можно (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), добровольно прощённые — нет. «Безнадёжными» считаются долги, в которых:

  • истёк срок исковой давности;

  • ликвидирован должник;

  • госорган прекратил обязательство должника.

Если вы простили долг, который не соответствует ни одному критерию, его не стоит включать в расходы: такой долг считается прощённым.

Основание — письмо Минфина России № 03-03-06/1/21456 от 14.03.2023.

Проезд работников (с нюансами). Обычно затраты на проезд сотрудников до работы и обратно не включают в расходы. Их можно учитывать только если:

  • компания вынуждена привозить сотрудников на работу и обратно из-за технологических особенностей производства;

  • условие о доставке сотрудника до работы и обратно прописано в трудовом договоре. 

Основания — п. 26 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина № 03-03-06/1/2763 от 17.01.2023

Как законно оптимизировать налогообложение в 2024 году, а чего делать не стоит

Забирайте экспертное заключение о пяти рабочих и законных способах снизить налоговую нагрузку

Снижайте налоговую нагрузку без рисков!

Заполните форму, вышлем вам бесплатно материалы на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Питание работников (с нюансами). По закону организации должны обеспечивать питанием некоторых работников — такие затраты можно включить в расходы. Например, бесплатное питание положено сотрудникам с вредными условиями труда и сотрудникам железнодорожного транспорта.

Основание — ст. 222 ТК РФ, п. 7 ст. 25 закона № 17-ФЗ от 10.01.2003

Также в расходы можно включить питание не-льготников, если по договору работодатель предоставляет питание за свой счёт. Тогда потраченные деньги считаются доходом в материальной форме, и нужно платить НДФЛ с питания сотрудников. В такой ситуации будет непросто и установить сумму дохода, и удержать НДФЛ — но такая опция есть.

Основание — письмо Минфина России № 03-01-10/7881 от 07.02.2022.

Питание не-льготников, не оговоренное в трудовом договоре, нельзя отнести к налоговым расходам. 

Плата за выбросы сверх нормативов. По закону плата за НВОС — материальные расходы. Основание — пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.

В расходы можно включить плату за:

  • выбросы в атмосферу стационарными источниками;

  • выбросы в водоемы;

  • хранение и захоронение отходов производства и хозяйственной деятельности в целом.

По расходам на плату за НВОС есть нормативы, их устанавливает Министерство природных ресурсов и экологии РФ. Затраты сверх этих нормативов включать в расходы нельзя. Основания — письмо Минфина России № 03-03-07/55377 от 26.06.2020 и п. 4 ст. 270 НК РФ.

Сервис «Моё дело» возьмёт на себя бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, а также предоставит инструменты для управления рентабельностью, контроля денежных потоков и консолидации отчётности. Страхование рисков на 100 млн руб.

Получить консультацию

Представительские расходы. В затраты можно включить деньги, потраченные на переговоры с контрагентами и мероприятия, которые помогают бизнесу наладить сотрудничество. Обычно это:

  • официальный приём лиц из других компаний, обслуживание контрагентов на переговорах, трансфер лиц на мероприятие и обратно;

  • обслуживание своих сотрудников на заседании совета директоров;

  • услуги буфета на этих мероприятиях;

  • оплата услуг переводчиков;

  • траты на продукты и алкоголь.

Можно учесть не больше 4% от зарплатных расходов за тот же период.

Основания — пп. 22 п.1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России № 03-03-06/1/3120 от 22.01.2019

По закону нужно подтверждать экономические цели на эти затраты. Основание — письмо Минфина № 03-03-07/82582 от 21.09.2020.

К представительскими нельзя относить затраты на:

  • на организацию развлечений и отдыха;

  • на профилактику и лечение заболеваний;

  • культурную программу (посещение театров, музеев, концертов).

Основания — абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России № 03-03-06/1/103183 от 30.10.2023.

Мы перечислили ситуации, которые можно систематизировать и гарантированно отнести к спорным. В реальной практике налоговая может использовать логику вроде описанной нами, к любым затратам — поэтому их нужно уметь обосновывать, а данные о затратах должен проверять компетентный бухгалтер.

Чтобы избежать проверки ФНС, доначислений налогов и штрафов, которые возможны, если списать в расходы спорные затраты, воспользуйтесь услугами аутсорсинговой бухгалтерии «Моё дело».

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K6zfH

Начать дискуссию

Microsoft начал отключать подписки корпоративных клиентов

Российским компаниям остановили подписки на облачные сервисы Microsoft. Отключать доступ будут партиями, по 5-10 компаний.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Больше 3,5 млн работодателей могут заполучить специалистов с помощью целевого обучения

Заявки начнут принимать на муниципальном уровне, где зафиксирован наибольший дефицит кадров. Это позволит привлечь в регионы молодых специалистов и оплатить их обучение за счет бюджета.

Нестандартное использование модуля Бюджетирования в 1С:ERP

В мире бизнеса, где сложность управления многопрофильной производственной деятельностью увеличивается с каждым днем, традиционные подходы к бюджетированию и финансовому планированию все чаще подвергаются переосмыслению.

Нестандартное использование модуля Бюджетирования в 1С:ERP
Лучшие спикеры, новый каждый день
ФСБУ

Для дебиторки и кредиторки — разные правила проверки на обесценение

Проверять на обесценение остатки по кредиторской задолженности не нужно, а по дебиторской обязательно только частично.

Электронный документооборот для отдела кадров: что это такое и как перейти

Кадровый электронный документооборот (КЭДО) – это процесс создания, подписания и хранения документации с сотрудниками в цифровом виде. Такой формат позволяет избавиться от бумажной волокиты, оптимизировать и ускорить делопроизводство, он удобнее и проще как для работников, так и для организации.

Электронный документооборот для отдела кадров: что это такое и как перейти

Оформление блога на сайте юриста: тренды 2024

Первое впечатление от сайта в целом и блога в частности, в большинстве своём, зависит от дизайна. Влияет он на также на трафик и конверсию. Даже если сайт полезный по содержанию, неудачный дизайн может сделать это нерезультативным. В статье разберу основные тренды дизайна блогов в 2024 году.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Валютный контроль

Валютный контракт до 1 млн рублей: какие документы предоставить в банк для контроля. Мини-курс

В мини-курсе разберем, как изменились правила валютного контроля после поправок в Указание ЦБ.

Валютный контракт до 1 млн рублей: какие документы предоставить в банк для контроля. Мини-курс

📩 Присылать уведомления о судебных процессах будут автоматически. Это важное для всех новшество, но на исход не влияет, пояснил адвокат

На Госуслугах оповещения о ходе судебных разбирательств начнут присылать всем участникам процесса, а не только тем, кто заранее подключил эту опцию на портале.

Управляющую компанию «Макфы» национализировали

Решение суда о передаче активов «Макфы» под контроль Росимущества привели в исполнение. Первой национализировали управляющую компанию бизнеса.

Необлагаемую компенсацию дистанционщикам считают или по норме, или по документам

Дистанционным сотрудникам нужно компенсировать расходы на интернет, электричество и за износ оборудования. Но не вся компенсация необлагаема НДФЛ.

Корпоративное обучение в эпоху удаленной работы: новые вызовы и решения

Пандемия кардинально изменила привычный уклад жизни и ведения бизнеса. Ключом к сохранению вовлеченности и развития сотрудников в новых условиях стала организация эффективного дистанционного обучения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
НДС

На практике идентичный товар от двух поставщиков может идти с разными ставками НДС

Пониженную ставку НДС 10% на товар подтверждает его включение в перечень Правительства и регистрационное удостоверение.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Приходящий персонал уравняют со штатным по зарплате и охране труда

Для частных кадровых агентств занятости в ТК установят ряд запретов, а персоналу на аутстаффинге дадут права и гарантии, как у штатных работников.

2

🧠Синий мозгонапрягатель. Пятница, коллеги

Прикольное задание. Можете посоревноваться на время с коллегами.

🧠Синий мозгонапрягатель. Пятница,  коллеги

Спецификация к договору поставки в 2024 году

Заключая договор поставки, контрагенты нередко согласовывают лишь общие моменты. Конкретные условия поставки прописывают позже в отдельном документе — спецификации. Как правильно составить такой документ, на какие нюансы обратить внимание, расскажем в нашей статье, а также приведем образец, доступный для скачивания.

Иллюстрация: freepik/freepik

Как перенести отпуск сотрудника, если он утвержден графиком отпусков

График отпусков обязателен как для сотрудника, так и для работодателя. При этом сотрудник может перенести отпуск на другой срок с согласия руководителя.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дополнительная работа по своей инициативе — не основание для доплаты сверхурочных. Судебная практика

Еще одно интересное судебное решение нашла. Работник потребовал у работодателя доплату за сверхурочную работу, работодатель отказался, разбираться пошли в суд.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Мониторинг самозанятых с 1 марта 2024 года

С этой даты налоговики объявили крестовый поход против нелегальной занятости и уклонения от уплаты налогов с сумм, которые платят физическим лицам. В зону особого внимания попадут заказчики, которые привлекают для выполнения работ, оказания услуг плательщиков НПД. Рассказываем о том, какие риски учесть, если вы относитесь к этим лицам.

Мониторинг самозанятых с 1 марта 2024 года

Три новости на Клерке: Ашан, Эвотор и популярность за еду

В создании любого продукта должны участвовать люди, которые считают юнит-экономику и отвечают за продукт. Это продакт-менеджеры. Мы это поняли, и поэтому у меня важные продуктовые новости.

Три новости на Клерке: Ашан, Эвотор и популярность за еду
2

Интересные материалы

УСН

Нужен ли кассовый чек при закупке товаров у физлица для перепродажи на УСН

НК напрямую не регулирует, какие документы нужны для обоснования расходов по УСН при покупке товаров у физического лица для последующей перепродажи.