Рекомендации по проверке платежеспособности заемщика

На прошлой я выступил соведущим семинара для сотрудников аналитического подразделения одного из ведущих ипотечных банков по оценке платежеспособности заемщиков в целом и владельцев собственного бизнеса, в частности, при выдаче ипотечных кредитов.

Целью семинара было подсказать кредитным менеджерам (сотрудникам, которые непосредственно контактируют с заемщиком и анализируют предоставленные им документы) на что в первую очередь стоит обращать внимание при беседе с потенциальным клиентом.

В ходе моего доклада были освещены следующие аспекты:

• Анализ справки 2НДФЛ;
• Анализ подлинности документов и печатей;
• Анализ финансовой отчетности, предоставленной собственником бизнеса.

В данной статье, подготовленной специально для Клерк.Ру, мне хотелось бы привести ключевые моменты моего доклада.

Анализ справки 2НДФЛ

Справка 2НДФЛ является разновидностью формы налоговой отчетности, которую налоговый агент (источник выплаты дохода для физического лица, например, работодатель) сдает в налоговую инспекцию. Согласно п.1 ст. 226 гл. 23 ч.2 НК РФ налоговыми агентами именуются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.

Справка выдается отдельно по каждому виду доходов. В результате, за один период у заемщика может быть несколько подлинных справок от разных работодателей (работа по совместительству), или по разным видам доходов (если человек получал зарплату и, скажем, дивиденды, имея часть доли в уставном капитале работодателя).

Менеджеру стоит помнить, что в справке 2НДФЛ фактически отражается лишь «белый доход». Соответственно, доходы заемщика могут быть как выше (при получении зарплаты в «конверте»), так и ниже (если работодатель решил помочь работнику и завысил его доходы, такое часто бывает с беременными женщинами, которым работодатели указывают более высокий доход в целях получения работницами высокого пособия от ФСС).

Справка 2НДФЛ — это односторонний документ, выдаваемый налоговым агентом, никакими контролирующими органами, в том числе налоговой инспекцией не заверяется. В случае необходимости бухгалтерия может распечатать справку 2НДФЛ по просьбе работника и выдать ему на руки. Заполненная 2НДФЛ подписывается лицом, ответственным за ее подготовку, в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу Справки). В поле "Налоговый агент (ФИО)" указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы".

Подписывает справку руководитель юридического лица или главный бухгалтер, либо лицо по доверенности от организации, но тогда к ней должен прилагаться оригинал доверенности.

В принципе, подделать справку 2НДФЛ очень просто, так как ее форма есть в свободном доступе, на ней отсутствуют отметки налогового органа о принятии (напомню, организации сдают их в ИФНС в электронном виде) и у кредитной организации могут отсутствовать образцы подписи и печати налогового агента. То есть, теоретически, недобросовестный заемщик может распечатать справку на принтере, расписаться в ней и поставить случайную печать. Либо, он может уговорить сотрудника бухгалтерии, чтобы ему завысили доход.

Однако, зачастую, при подделке справки 2НДФЛ неопытные мошенники допускают грубые ошибки, которые можно выявить, обладая минимум наблюдательности.

Вот основные ляпы, допускаемые при подделке справки 2НДФЛ:

Неверное заполнение сведений о вычетах, в первую очередь стандартные:

• Заемщики, поставив себе значительную зарплату, более 20 000 рублей в месяц, забывают убрать стандартный налоговый вычет в 400 рублей, который предоставляется налогоплательщикам с доходов ниже указанной суммы;
• Заемщики путают коды вычетов (социальные, стандартные, профессиональные, имущественные);
• Заемщики, наоборот, забывают заполнить графы вычетов, и при указанном доходе, скажем, в 15.000 рублей, оставляют поле вычета пустым;
• Заемщики, не зная, что суммы стандартных и социальных вычетов являются твердыми, или требуют дополнительного документального подтверждения, вписывают случайные суммы.

В первом случае, 2НДФЛ является поддельным.

Во втором случае, ошибка могла быть допущена в бухгалтерии, и справка является, как минимум, недействительной. Необходимо попросить ее заменить

Третий вариант, требует пояснений у заемщика, сотрудник банка должен попросить объяснений, так как вычет мог предоставляться на другом месте работы, с которого заемщик просто не принес справку о доходах.

Четвертый случай, может быть как технической ошибкой, так и злым умыслом. В Налоговом Кодексе РФ приведены твердые суммы вычетов, а также основания и документы, которые должны подтверждать отдельные суммы вычетов, которые предоставляются не в твердой форме.

Также необходимо обращать внимание на несовпадения ИНН налогового агента с ИНН, который многие указывают на печатях. Несовпадение кода региона, в котором якобы находится налоговый агент, выдавший справку, с данными, указанными в справке.

Перепроверить данные из справки 2НДФЛ можно через налоговый орган, попросив налогоплательщика принести оттуда распечатку своего лицевого счета или акт сверки.

Анализ подлинности документов и печатей

При анализе документов нужно помнить про два ключевых принципа – это внимательность и спокойствие при анализе документа. Значительную часть поделок можно выявить без специальных технических средств, только руководствуясь данными принципами.

Естественно, начинать проверку следует с паспорта заемщика. При его проверке я бы рекомендовал руководствоваться следующим алгоритмом:

• До того, как Вы откроете паспорт, следует спросить у заемщика женат ли он, есть ли дети и сколько им лет, сколько лет самому заемщику (подчеркиваю, не дату рождения, а сколько лет!!!). Запоминаем ответы.
• Далее, проводим сравнение фотографии в паспорте с заемщиком, а также смотрим на дату рождения. Бывает, при поддельности паспорта, дата рождения уж явно не соотносится с возрастом мошенника. Кроме того, он, автоматически отвечая на вопрос о возрасте, мог назвать свой реальный возраст, не «подогнав» его под указанный в паспорте. Аналогичным образом проверяется его семейное положение и наличие детей (тут можно задать контрольный вопрос – сможет ли он принести паспорт жены и свидетельства о рождении детей).
• Затем пальцами прощупываем напечатанный текст на второй и третей странице паспорта на предмет выявления подтертостей или наклейки текста поверх старого. Подобное сразу чувствуется.
• Проверяем нумерацию страниц (она должна быть сквозной, но цифры начинаются с четвертой страницы). Все страницы с водяным знаком РФ, при этом буква «Р», как бы, наползает на «Ф». Смотрим на печать на второй странице, на ней указаны код паспортно— визовой службы, который совпадает с кодом подразделения в паспорте.
• Если на странице места жительства указаны несколько адресов, то неплохо бы поспрашивать у заемщика, где он жил ранее и когда съехал, например, с предпоследнего адреса (пусть хотя бы время года укажет или месяц, маловероятно, что нормальный человек помнит точную дату, если только он специально не заучил ее наизусть).

В ходе проверки паспорта смотрите на реакцию человека: волнуется ли он, как быстро (заучено) он отвечает на Ваши вопросы.

Также следует помнить, что на сайте Федеральной миграционной службы (www.fms.gov.ru/) есть автоматический сервис проверки действительности паспортов граждан Российской Федерации.

Что необходимо знать при анализе иных документов.

Чаще всего фальшивки изготавливают из настоящего документа путем подчистки информации, либо внесения в него дополнительных данных, или же подмены листов в документе, состоящем из нескольких страниц. Часто это оставляет видимые следы.

— Подчистка документа производится путем механического удаления текста стирательной резинкой или бритвой, химическим смыванием текста. Уязвимым местом подобного рода подделок является деформация бумаги, которую можно обнаружить при прощупывании, либо проверке документа на свет. Бумажный лист в месте подделки становится боле тонким и прозрачным, а при химическом воздействии зачастую более хрупким, нарушается структура и линии линовки документа.

Ультрафиолетовый детектор валют может помочь выявить факт травления (удаления текста кислотой или щелочью) или смывания (использование для удаления органического растворителя) в документе. В свете детектора нужно обращать внимание на различие в свечении текста и разных участков бумажного листа. Если детектора нет, а документ выглядит подозрительно, то стоит внимательно рассмотреть его на свет под увеличительным стеклом. Необходимо искать пятна от расплывов красителя первоначального текста, следы от первоначальной записи, изменение структуры бумаги.

— Внесение новых данных в свободные места между строками или словами. Для осуществления подделки мошенники используют схожие чернила и аналогичные принтеры.

При анализе документа необходимо обращать внимание на разницу в размещении текста на странице непропорциональные интервалы между строками и словами, разницу между цветом текста в разных местах документа. Практически невозможно впечатать в документ на принтере новую строку или слово, чтобы оно на 1— 2 миллиметра не смещалось по отношению к остальному тексту в этой же строчке. Помимо визуального осмотра документа можно использовать простейшие вспомогательные средства, например, увеличительное стекло или лампу инфракрасного света, последние сейчас очень распространены и применяются в банках, магазинах, обычных фирмах. Я прочитал в сети Интернет такую интересную рекомендацию одного из уважаемых экспертов по использованию инфракрасной лампы: «Допечатку текста можно определить, просветив документ инфракрасными лучами. Например, используя инфракрасный детектор. Дело в том, что у разных веществ коэффициенты отражения и поглощения различные. Поэтому лучи проходят через разнородные чернила с неодинаковой интенсивностью. А значит, допечатанные символы будут выглядеть иначе: у них будет другая яркость, они будут лучше или хуже просвечиваться».

— Замену листов в документе можно визуально определить по следующим признакам:

1. Более крупные отверстия прошивки на подлинных страницах документа. Данные страницы прокалываются, как минимум, дважды и не важно делается ли это иглой, шилом, степлером или дыроколом, ведь мошеннику нужно, чтобы отверстия прошивки на поддельном листе и настоящих совмещались, но при этом происходит неизбежное расширение отверстий оригинала.
2. Необходимо обратить внимание на отличия в бумаге, особенно, если разные листы, вставлены в середине документа. Если они в начале или в конце, то это может объясняться тем, что во время печати одна пачка закончилась, и стали использовать бумагу из другой. Также насторожить может разница в яркости букв в разных листах документа, неравномерные отступы по бокам, сверху и снизу, а также красная строка.
3. Есть разница в печати на струйном и лазерном принтере. Струйный принтер печатает путем нанесения букв из множества мелких одинаковых точек, которые расположены довольно хаотично, а лазерный «прожигает» текст краской, в результате изображение состоит из мелких, спекшихся между собой крупинок порошка неправильной формы.
4. Признаки поддельности печати. Конечно, не видя оригинала печати, сложно установить идентичность ее и той, что проставлена на документах заемщика. Однако следует обратить внимание на ряд моментов, которые могут свидетельствовать о ее поддельности:

— расплывчатость линий может свидетельствовать о том, что печать «перевели» с другого документа при помощи клише, или более примитивными способами, например, вареного яйца;

— излишняя четкость линии, может свидетельствовать о том, что перед вами документ, заверенный печатью, которая никогда ранее реально не использовалась (хотя, возможно, это организация, решила сменить печать);

— при просмотре под увеличительным стеклом видно, что печать нанесена не чернилами, а при помощи цветного принтера;

— буквы в словах находятся на разном расстоянии друг от друга, имеют разные размеры и мелкие дефекты (такое бывает, когда текст для резинки печати делался не на компьютере, а набирался вручную или просто рисовался, чтобы подогнать его под определенный оригинал).

Главное помнить, что у юридического лица в печати должно быть указано его фирменное наименование и местонахождение (Законы о «Об ООО» и «Об АО»). У индивидуального предпринимателя печати может не быть.

Анализ финансовой отчетности, предоставленной собственником бизнеса

Сам по себе тот факт, что человек обладает долей в уставном капитале какого— либо общества, не означает его платежеспособности. Дело в том, что собственность участника юридического лица и собственность юридического лица, в соответствии с Гражданским Кодексом, разные вещи.

По закону собственник юридического лица не в праве распоряжаться имуществом своей компании. Более того, компания не отвечает по долгам участников, а участник не отвечает по долгам юридического лица (если только эти долги не возникли умышленно в результате действий данного участника). Для того, чтобы собственник бизнеса мог распоряжаться имуществом организации, данные активы нужно сначала вывести либо выдав их в качестве дивидендов, либо в качестве оплаты доли в уставном капитале (при выходе участника из общества), либо путем ликвидации общества, после которой имущество компании переходит к ее владельцам.

Тем не менее, доля в УК — это актив заемщика, на который можно обратить взыскание, точно также как на машину или квартиру. Поэтому нужно уметь оценивать данный актив и не забывать, что заемщик может продать его, как любую вещь в течении срока действия кредитного договора.

Для начала у заемщика необходимо попросить учредительные документы и свежую (выданную налоговым органом в пределах 5 рабочих дней) выписку из ЕГРЮЛ. В данных документах указаны участники общества и их паспортные данные.

Далее оценивается налоговая и бухгалтерская отчетность организации. Наиболее полная информация содержится в отчетности обществ, находящихся на общей системе налогообложения (с НДС).

Нас интересуют следующие части бухгалтерской отчетности

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности.

Лучше требовать, предоставления бухгалтерской отчетности в полном объеме по состоянию на две последние отчетные даты с расшифровками следующих статей баланса (на последнюю отчетную дату): основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и затраты, дебиторы и кредиторы (по наиболее крупным суммам).

Подчеркиваю, в первую очередь нужно обратить внимание на имущественные активы счета 01 (основные средства) за минусом счета 02 (амортизация ОС), 10 (материалы), 41 товары), 43 (готовая продукция).

Затем нужно сделать анализ ликвидности:

• Посмотреть выручку счет 90
• Задолженность перед бюджетом счет 68
• Зарплату счет 70 (всегда есть задолженность), дополнительно рекомендую разделить ФОТ на количество персонала для того, чтобы понять, платит ли организация зарплату в конвертах
• Расчеты с учредителями счет 75

Учтите, что суммы в бухгалтерском балансе – это тысячи рублей, то есть, если указано, что предприятие получило доходы 20.000, то на самом деле это означает 20 миллионов. Знак минус в балансе перед какой— либо суммой означает убытки.

Повторюсь, отчетность заемщик должен предоставлять, как минимум, за два отчетных периода по следующим причинам:

1. Чтобы избежать мошенничества со стороны заемщика, который перед обращением в банк сдаст в налоговый орган недостоверную отчетность, чтобы ему поставили отметку налогового органа на его экземпляре, а потом тут же сдаст уточненную отчетность, которая в банк, естественно не попадет.
2. Чтобы проанализировать финансовое положения организации. Наличие убытков в предшествующем году при отсутствии их в отчетном периоде свидетельствует о том, что организация испытывала значительные трудности, но ей удалось их преодолеть и улучшить свое финансовое положение. Если в предшествующие годы организация не была убыточной, а в отчетном году в балансе отражены убытки, это означает резкое ухудшение финансового положения организации, особенно в том случае, когда суммы убытков показываются и на начало и на конец отчетного периода, а их размер увеличивается. Наличие убытков и в прошедшие годы, и в отчетном году указывает на нерентабельность данной организации.

Из налоговой отчетности организации, находящейся на общей системе налогообложения нас интересуют три декларации:

• По налогу на прибыль (в ней отражены доходы и расходы организации);
• Декларация по НДС (из нее можно определить обороты компании, а также сколько денег должно вернуть государство компании в виде вычетов и возмещения);
• Декларация по налогу на имущество (из нее мы видим стоимость движимого и недвижимого имущества, которое числится за налогоплательщиком).

В принципе, если заемщик говорит о том, что в его фирме есть транспортные средства, можно попросить дополнительно предоставить его декларацию по транспортному налогу.

При анализе налоговых деклараций следует иметь ввиду, что, как и в случае с бухгалтерской отчетностью, недобросовестный налогоплательщик мог и пересдать в налоговую инспекцию другую декларацию, после того как направил ту, что предоставил в банк.

Всегда требуйте, чтобы на титульном листе предоставленной декларации была проставлена отметка налогового органа о ее принятии. Заемщик может предоставить распечатку налоговой декларации, заверенную лишь печатью организации и заявить, что отметки налогового органа нет, так как его компания сдает налоговую отчетность в электронном виде. В последнем случае следует указать ему на пункт пункт 4 статьи 80 Налогового Кодекса, согласно которому: «Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи». То есть пусть ушлый заявитель топает со своим бланком декларации в налоговую и заверяет ее там, либо берет квитанцию о предоставлении декларации.

Несколько хуже обстоят дела с проверкой отчетности индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих специальные режимы (упрощенка, вмененка):

— Все ИП и организации на упрощенке освобождены от ведения бухгалтерского учета. То есть у них в принципе отсутствует бухгалтерский баланс и его приложения.

— А в налоговых декларациях по ЕНВД не отражаются суммы полученного дохода, так как объектом налогообложения служат специфичные объекты, можно сказать, что для ЕНВД — это виртуальный доход, рассчитанный государством для данного вида деятельности. с которого платится твердая сумма налога. В результате, в не зависимости от того, заработал ли налогоплательщик в миллион раз больше, чем посчитало государство или же вообще не получил ни копейки, налог остается неизменным. Таким образом невозможно понять сколько реально зарабатывает фирма или ИП.

Проверка подлинности ОГРН еще проще. Задача та же: выйти на контрольное число. Основной государственный регистрационный номер состоит из 13 цифр. Последняя, тринадцатая, и есть контрольная. Делим число, состоящее из первых 12 знаков, на 11. Потом целую часть полученного результата умножаем на 11 и сравниваем с первоначальным 12— значным числом. Разница должна совпадать с 13— й цифрой ОГРН

Автор — Председатель Совета Директоров ОАО «Коллекторское агентство «Центр ЮСБ»