Опубликовано: Журнал "Банковское дело в Москве" N10-2002
О корпоративных картах
Просим разЪяснить порядок учета операций с использованием банковских карт, выданных уполномоченным работникам банка для получения под отчет денежных средств на командировочные расходы или на внутрихозяйственные цели.
Какой тип карты в таком случае эмитирует банк: расчетную, кредитную, расчетную корпоративную либо кредитную корпоративную?
На каком счете отражаются такие карты: N 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" или N 42301 "Депозиты до востребования"?
Если используется счет N 60308, допустимо ли ведение аналитического учета на балансе банка по каждому работнику-держателю карты, и как отражается в бухгалтерском учете операция по выдаче под отчет денежных средств?
Банковская карта ;- инструмент, позволяющий ее владельцу (представителю владельца) распоряжаться средствами, находящимися на его счете, открытом в банке, эмитировавшем карту.
Поскольку счет банка может быть открыт только в другой кредитной организации либо в учреждении Банка России, он не может быть одновременно и эмитентом, и владельцем корпоративной банковской карты.
Поэтому если банк предполагает использовать для выдачи денежных средств своему уполномоченному работнику банковскую карту, эмитентом которой является он сам, она должна быть оформлена непосредственно на имя физического лица ;- уполномоченного работника банка.
Исходя из требований "Правил" N 61 о недопустимости выдачи денежных средств под отчет сотрудникам, не отчитавшимся в использовании ранее полученных средств, считаем возможным эмитировать для данных целей только расчетную банковскую карту. Причем данному физическому лицу для совершения расчетов с использованием карты должен быть открыт лицевой счет на балансовом счете N 42301 "Депозиты физических лиц до востребования", куда банк зачисляет сумму денежных средств, выдаваемых под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 60308
Кт 42301
На балансовом счете N 60308 каждому работнику-держателю карты открывается отдельный лицевой счет.
Найти ;- и не уничтожать
В соответствии с п. 9.4.4. "Правил" N 61 испорченные бланки строгой отчетности подлежат ежедневному уничтожению с оформлением соответствующих актов. Распространяется ли это требование на бланки "Справки ф. N 0406007"?
"Правила" N 61 предусматривают учет и использование бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Испорченные бланки этого вида не подлежат ежедневному уничтожению, а в соответствии с п.3.21 и п.3.22 Инструкции Банка России N 27 от 27.02.1995 с учетом последующих изменений и дополнений подлежат погашению путем проставления на всем поле экземпляра банка и экземпляра клиента латинской буквы "Z", заверяются подписью кассира обменного пункта и отправляются в банк по окончании операционного дня вместе с другими установленными данной инструкцией документами дня.
Испорченный бланк должен включать в себя и экземпляр банка, и экземпляр клиента, причем в неразорванном виде.
Как и заполненные экземпляры банка, испорченные бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007", а также мемориальные ордера подлежат хранению в архиве банка в течение 5 лет. По истечении указанного срока испорченные бланки уничтожаются по акту в порядке, установленном Банком России.
До востребования...
Как отражать в Ф. N 125 (Приложение N 17 "Сведения об активах и массивах по срокам востребования и погашения" Инструкции N 17 Банка России "О составлении финансовой отчетности") средства на банковских картах, учитываемых на балансовых счетах N N 42302- 42307:
по срокам в соответствии с договором (по сроку действия карты);
по сроку "до востребования"?
На каких балансовых счетах ведется учет банковских карт, если в договоре предусмотрен срок действия карты:
на N N 42302- 42307 в зависимости от срока по договору;
на N 42301 как средства до востребования ( поскольку средства, находящиеся на любой карте могут быть востребованы в любой момент)?
Согласно Положению Банка России N 23-П от 09.04.1998 "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" банковская карта ;- средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.
В соответствии с "Правилами" N 61 операции, совершаемые физическими лицами с использованием банковских карт, отражаются на балансовых счетах N N 42301- 42307 и 42601- 42607.
Для учета денежных средств, которые могут быть востребованы в любое время, "Правилами" N 61 предусмотрены балансовые счета "до востребования".
Согласно комментариям к Приложению N 17 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" для заполнения указанного Приложения используются данные "Агрегированного балансового отчета" ;- графа 5.
Вексель в доход
Банк имеет на балансе собственные векселя (простые), выпущенные (условно) 6 августа 2001 года сроком "по предЪявлению", которые не были предЪявлены векселедержателем в течение года. Согласно статье 53 Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе, "по истечении сроков, установленных для предЪявления переводного векселя сроком по предЪявлению или во столько-то времени от предЪявления, векселедержатель теряет свои права против индоссантов, против векселедателя и против других обязанных лиц, за исключением акцептанта". Имеет ли банк право списать данные векселя в доход?
Приведенная вами статья 53 "Конвенции" имеет отношение к переводному векселю. В отношении простого векселя (в отличие от переводного) понятие акцепта вексельным законодательством не предусмотрено, а все требования, относящиеся к акцептанту по переводному векселю, применительно к простому относятся к векселедателю. Поэтому пропустив сроки предЪявления векселя к платежу и протесту, векселедержатель утратил свои права по отношению к индоссанту, но не утратил их по отношению к векселедателю.
В то же время, по истечении срока вексельной давности (статья 77 Конвенции: "к простому векселю применяются, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, постановления, относящиеся к переводному векселю и касающиеся срока давности (статьи 70- 71)") векселедержатель утратит все права по векселю и в отношении векселедателя. По истечении срока вексельной давности векселедатель (в нашем случае ;- банк) обязан отнести балансовую стоимость векселя на финансовые результаты.
За себя или того парня?
Просим разЪяснить некоторые вопросы оформления приходных и расходных операций в наличной иностранной валюте по вкладам физических лиц.
На чье имя должен быть выписан кассовый ордер (приходный или расходный) и справка по форме N 0406007, если операция совершается физическим лицом, имеющим доверенность на право распоряжения валютным счетом другого физического лица: на владельца счета или на лицо, совершающее операцию?
Правомерно ли выписывать ордер на имя владельца счета с указанием дополнительно имени и паспортных данных лица, имеющего доверенность, и оформить справку по форме N 0406007 на последнего, как на лицо, фактически предЪявившее документ, удостоверяющий личность, данные о котором должны быть отражены в строке 2 указанной справки?
При заполнении кассового расходного ордера в случае выдачи наличных денежных средств с текущего счета физического лица по доверенности в графе "Фамилия, имя, отчество" указываются данные лица, которому доверено получение денежных средств. В тексте кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается, что денежные средства получены по доверенности (с указанием реквизитов доверенности). Аналогичным образом оформляется кассовый приходный ордер.
При снятии или зачислении физическим лицом наличной иностранной валюты с/на валютный счет в банке на основании доверенности справка ф. N 0406007 оформляется на имя лица, которому принадлежат денежные средства, то есть владельца счета.
В день поступления
На каких счетах следует учитывать денежные средства в день их поступления, если они поступили в пользу физического лица безналичным платежом и зачисляются на лицевой счет клиента в соответствии с договором банковского вклада (счета) на следующий рабочий день после поступления (при условии правильного указания всех реквизитов платежа)?
Денежные средства, поступающие на корреспондентский счет банка в пользу его клиентов, должны отражаться в балансе банка в порядке, установленном Положением Банка России N 2-П от 12.04.2001 "О безналичных расчетах в Российской Федерации", которое предусматривает, что при наличии подтверждающих документов и верном указании всех реквизитов получателя суммы подлежат зачислению непосредственно на счета клиента.
Исключение составляет случай, когда расчеты осуществляются через корреспондентский счет банка, открытый в учреждении Банка России. При зачислении средств на корсчет кредитной организации и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов банка суммы относятся на балансовый счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение Банка России".
Когда арендуется сейф
Как отражать суммы денежных залогов, возникающие вследствие договора аренды индивидуального банковского сейфа, заключенного между банком и клиентом (физическим либо юридическим лицом) на определенный договором срок? Денежные залоги принимаются для обеспечения возврата переданного в использование оборудования (ключа от сейфа, печати) и в случае утери- компенсации затрат на их изготовление и замену. Выплата сумм залогов производится по окончании договора аренды сейфа.
По нашему мнению, суммы денежных залогов, возникающие вследствие договоров аренды индивидуальных банковских сейфов, учитываются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств. Согласно пункту 1.16 части I "Правил" N 61, счета прочие (иные) привлеченные или размещенные средства, предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых или размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора. Конкретный номер балансового счета второго порядка выбирается исходя из юридического статуса клиента и срока действия договора.
Сомнительные банкноты
В перечень операций, осуществляемых операционными кассами вне кассового узла нашего банка, входит операция по приему на экспертизу банкнот Банка России Учитывая, что операционная касса вне кассового узла не имеет хранилища ценностей, просим разЪяснить, на каком внебалансовом счете следует учитывать в операционной кассе вне кассового узла принятые на экспертизу банкноты Банка России до отправки их в хранилище ценностей?
Принятые операционной кассой вне кассового узла на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России могут учитываться на отдельном лицевом счете внебалансового счета N 91202 "Разные ценности и документы". Банк или его филиал организует передачу таких денежных знаков и сопроводительных документов к ним из операционной кассы вне кассового узла в саму кредитную организацию (филиал) так, чтобы последующее их направление на экспертизу в расчетно-кассовый центр осуществлялось с соблюдением срока, установленного пунктом 10.8. Положения Банка России N 56 от 25.03.1997.
Когда операционный день закончен
Наш банк проводит операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан, а также принимает коммунальные, налоговые и другие платежи как в операционное, так и послеоперационное время. Согласно положению "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" N 56 от 25.03.1997 для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные и праздничные дни кассовому работнику выдаются денежные средства авансом. Сумма выданного аванса относится на счет N 60308. Можно ли проводить по этому счету суммы денежных средств в корреспонденции со счетами:
N 423... ;- "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
N 40911 ;- "Транзитные счета"?
Как следует из разЪяснении Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, доведенных письмом от 27.08.2001 N 18-2-8/1573, все операции (приходные и расходные), совершаемые кассовым работником, получившим сумму под отчет, отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции с балансовым счетом N 60308.
Поэтому отражение в бухгалтерском учете операций по кассовому обслуживанию населения в послеоперационное время или в выходные дни корреспонденцией балансовых счетов N 423... и N 40911 со счетом N 60308 является правомерным.
Ответы подготовлены специалистами Управления организации учета,
отчетности и расчетов МГТУ Банка России
Комментарии
4