АУСН для продавцов на маркетплейсах: как это будет работать с 2025 года

АУСН: что это за спецрежим

Эксперимент с внедрением автоматизированной упрощенки (АУСН) проводится с 1 июля 2022 до конца 2027 года в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане (закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Цель его введения — снижение налоговой нагрузки с микропредприятий.

Перейти на спецрежим могут ИП и компании, у которых:

• годовой доход от бизнеса не превышает 60 млн руб.;

• численность сотрудников — не более 5 человек.

На автоупрощенке есть возможность выбрать выгодный налоговый объект:

• «доходы» со ставкой налога 8%;

• «доходы минус расходы» со ставкой налога 20% и уплатой минимального налога в размере 3% от выручки, если налог, рассчитанный по ставке 20%, окажется меньше.

На этом спецрежиме не платят: страховые взносы, включая фиксированные взносы ИП, НДС (кроме ввозного), налоги на имущество, на прибыль организаций и НДФЛ с доходов от бизнеса ИП. За работников нужно перечислять только взнос на «травматизм» в фиксированной сумме (при любом числе сотрудников — 2040 руб. плюс ежегодная индексация). В 2024 году размер взносов с учетом индексации составляет 2 434 руб. (п. 1 постановления Правительства от 08.12.2023 № 2085).

Все расчеты делает ИФНС, уведомляя «автоупрощенца» о налоговой базе и налоге к уплате ежемесячно до 15 числа.

Вместе с тем на АУСН действуют жесткие ограничения, вот лишь некоторые из них:

• АУСН несовместима с другими налоговыми режимами.

• Остаточная стоимость ОС не может превышать 150 млн руб.

• Нельзя привлекать к работе физлиц-нерезидентов.

• Оплата работникам должна быть только безналичной.

• На АУСН «доходы минус расходы» через онлайн-кассу нужно проводить и наличные расходы.

• Ограничен выбор банков — расчетные счета разрешено открывать исключительно в уполномоченных банках из специального реестра ФНС.

• Запрещено вести бизнес посредством заключения посреднических договоров — комиссии, поручения, агентских.

Начиная работу на АУСН, ИП или компания должны открыть счет в уполномоченном банке и установить онлайн-кассу. От банка и от оператора фискальных данных, через которого чеки передаются в ИФНС, налоговики автоматически получают сведения о доходах автоупрощенца и начисляют налог.

Маркетплейсы и автоупрощенцы в 2024 году

В настоящее время торговля через маркетплейсы автоупрощенцам недоступна. 

Как правило, маркетплейсы в отношениях с селлерами (продавцами) выступают агентами или комиссионерами, заключая соответствующие договоры, и получая от продавца вознаграждение за посредничество. Но ведение бизнеса через агентские и комиссионные договоры на АУСН прямо запрещено законом № 17-ФЗ. Поэтому продавцам, работающим на автоупрощенке, путь на маркетплейс в 2024 году закрыт.

Что изменится для продавцов на АУСН с 1 января 2025 года

Согласно принятому законопроекту, с 1 января 2025 года:

• С принципалов, доверителей и комитентов снимается запрет на применение АУСН.

• Маркетплейсы смогут передавать в ФНС информацию о расчетах с продавцами-автоупрощенцами, которые ведут торговлю на их площадках. 

То есть, с нового года, помимо уполномоченных банков и ОФД, функцией передачи данных наделяются торговые электронные площадки, через которые смогут торговать продавцы на АУСН.

Число маркетплейсов, с которыми таким образом сможет работать автоупрощенец, не ограничено. Если какая-либо из площадок не подключена к электронному обмену с ФНС, продавец через «Личный кабинет налогоплательщика» будет сам передавать в налоговую сведения о совершенных на ней операциях.

Маркетплейс должен передавать сведения в налоговую по завершении месяца, в котором произведена торговая операция — не позже 10 числа. 

Нужно учитывать, что выручка не поступает селлеру напрямую от покупателей. Оплату за товары принимает маркетплейс, который и перечисляет деньги продавцу в сроки, установленные договором. При этом, условия договора могут предусматривать, что:

• маркетплейс сам удерживает из полученной от покупателя суммы оплаты свою комиссию и прочие вознаграждения за услуги, и только потом отправляет уменьшенную сумму оплаты продавцу;

• маркетплейс перечисляет продавцу всю сумму, оплаченную покупателем, а продавец после получения денег на свой счет рассчитывает и перечисляет маркетплейсу его вознаграждение.

С 2025 года в ФНС от маркетплейсов будут поступать сведения двух видов:

1. О зачетах встречных требований, произведенных с селлером, если выручка поступает ему уже за вычетом комиссий и вознаграждений маркетплейсу.

2. О полученных от селлера суммах агентского вознаграждения, которые он перечисляет маркетплейсу отдельным платежом.

При любом порядке расчетов продавец в целях налогообложения должен учитывать в выручке полную сумму поступлений от покупателей без уменьшения их на вознаграждения маркетплейсу. Датой получения автоупрощенцем дохода считается день поступления денег от маркетплейса на расчетный счет.

Полезные советы для бухгалтера, а еще 700+ уроков, 19 популярных курсов, еженедельные живые вебинары с экспертами, уроки по 1С, закрытый поддерживающий профессиональный чат с вакансиями и блоком «передам клиента» — все это вы найдете по подписке в нашем клубе «Бухгалтеры всея Руси». Нас уже более 2 700 профессионалов. Записывайтесь в лист ожидания, чтобы присоединиться к мощному комьюнити и влиять на развитие ниши.

Реклама: ИП Мемрук, ИНН: 772074952763, erid: LjN8KcgjZ