О сторонах договора
Первое из подобных условий – сторонами договора на обучение являются работник и работодатель. Если человек заключил договор с учебным заведением от своего имени, учесть подобные расходы не представляется возможным (см. письмо Минфина от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80270). Однако закон подобного требования не содержит (см. подп. 23 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 264 НК).
Более того, раньше Минфин также не занимал столь жесткую позицию, разрешая работодателю возмещать расходы работника на обучение при наличии договора, заключенного напрямую им с вузом (см. письмо Минфина от 17.02.2012 № 03-03-06/1/90).
Поскольку в данном случае имеет место коллизия, работодатель должен быть готов к судебному спору. Может быть, лучше подстраховаться?
Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!
Цель обучения
Цель обучения должна быть связана с действительной либо потенциальной трудовой функцией вашего сотрудника. При этом речь может идти и о повышении квалификации, и о получении полноценного высшего образования.
Ваш бухгалтер подал документы для поступления на курсы вождения автомобиля. Учесть подобные расходы можно будет только в том случае, если работодатель намерен перевести его на должность штатного водителя компании. В любом случае обучение должно осуществляться не в личных интересах работника, а для достижения целей компании (см. подп. 23 п. 1 ст. 264 НК).
Налоговый триллер «Аудитор»
Электронная книга Евгения Сивкова.
Хотите получить БЕСПЛАТНО?
Кто будет учить
Еще одно важное условие касается учебного заведения, куда намерен поступить ваш сотрудник. Такое образовательное учреждение должно обладать соответствующей лицензией (см. подп. 1 п. 3 ст. 264 НК). Так что внимательно прочитайте договор, заключенный вашей компанией с вузом. Там должны содержаться все реквизиты такой лицензии: номер, срок действия, наименование организации, выдавшей лицензию.
Особое внимание к сроку действия лицензии. Никто не гарантирует, что за время обучения вашего работника образовательное учреждение обязательно пройдет очередную процедуру лицензирования. Не лишним будет запросить в вузе копию действующей лицензии.
А после завершения обучения попросите работника предъявить документ, свидетельствующий о том, что образовательные услуги, предусмотренные договором, оказаны в полном объеме (тот же акт выполненных работ). Кроме того, работник должен получить диплом, сертификат либо соответствующее удостоверение.
Книга Евгения Сивкова «118 решений по налогу на прибыль» демонстрирует качественно новый подход к задаче оптимизации налогов.
Кого учили?
Лучше будет, если направленный на обучение представитель компании находится с ней в трудовых отношениях. С ним или уже заключен трудовой договор, либо, если он является только соискателем должности, имеется договор, по которому человек обязан заключить трудовой договор в течение трех месяцев после завершения обучения на срок не менее одного года.
Если претендент на должность нарушит условия подобного договора (уволится, не проработав и года), расходы на его обучение нужно будет включать во внереализационные доходы (см. подп. 2 п. 3 ст. 264 НК).
Если компания попытается признать в налоговом учете расходы на обучение человека, с которым заключен гражданско-правовой договор, инспекторы, скорее всего, снимут подобные суммы.
Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель
Начать дискуссию