Иностранные работники

Исполнители-нерезиденты. Нюансы сотрудничества

Статус нерезидента накладывает определенные обязанности как на самого исполнителя, так и на его заказчика. Разберем, что необходимо учесть при сотрудничестве с исполнителем-нерезидентом РФ.
Исполнители-нерезиденты. Нюансы сотрудничества
Иллюстрация: Екатерина Грин/Клерк.ру

Валютное и налоговое резидентство РФ. В чем разница

Резидентство бывает валютным и налоговым.

Валютными резидентами признаются все граждане России и иностранцы с видом на жительство вне зависимости от того, сколько дней в году они находились на территории РФ. Есть гражданство или ВНЖ — вы валютный резидент. 

Для налогового резидентства важно не гражданство, а количество дней нахождения в России. Если исполнитель пробыл на территории РФ менее 183 дней в течение 12 последних месяцев — он нерезидент, если 183 дня и более — резидент. Окончательный статус налогового резидентства определяется по итогам года — 31 декабря.

Статус налогового резидентства исполнителя напрямую влияет на порядок уплаты за него налогов и страховых взносов.

Как резидентство влияет на сотрудничество с исполнителем

Заказчику важно какой статус резидентства у его исполнителя только тогда, когда он сотрудничает с физическим лицом без статуса ИП.

От статуса зависит порядок расчета НДФЛ и его ставка:

  • 13% — если вознаграждение перечислено исполнителю-резиденту;

  • 30% — если исполнитель-нерезидент.

В сотрудничестве с нерезидентами есть много других нюансов, от которых зависит порядок уплаты налогов и взносов за них. Например, работодатель обязан:

  • уведомлять МВД, когда заключает договор ГПХ с нерезидентом;

  • вести миграционный учет, 

  • получать специальные разрешения, чтобы привлекать иностранцев к работе. 

Телеграм-канал QIWI Business — актуальная информация и последние новости из мира налогов и финансов.

Особенности сотрудничества с иностранными исполнителями

Порядок сотрудничества с иностранным исполнителем зависит от нескольких нюансов.

Наличие у исполнителя статуса ИП или самозанятого

За исполнителей-ИП или самозанятых без статуса ИП заказчик не должен платить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.

Они самостоятельно уплачивают налоги и страховые взносы в зависимости от применяемого режима налогообложения:

  • ИП или физлица на НПД платят налог с полученного дохода.

  • ИП на ПСН оплачивают стоимость патента в зависимости от выбранного вида деятельности и региона, в котором он ведется (не путать с рабочим патентом для временно пребывающих в РФ).

  • ИП на УСН уплачивают налог с дохода (если выбран объект «доходы») или с прибыли (если выбран объект «доходы минус расходы»).

  • ИП на ОСНО платят НДС, НДФЛ и налог на имущество. Но сотрудничество с таким исполнителем — редкость.

ИП на ПСН и УСН перечисляют в бюджет страховые взносы в обязательном порядке, а самозанятые (ИП и физлица) — по своему желанию.

За исполнителей без статуса ИП или самозанятого заказчик должен:

  1. Перечислять в бюджет НДФЛ по ставке 13% пока исполнитель является резидентом или 30%, если исполнитель стал нерезидентом. С дохода резидентов свыше 5 000 000 руб. ставка налога повышается до 15%.

  2. Уплачивать страховые взносы на ОМС, ОПС и с 2023 года — на временную нетрудоспособность и в связи с материнством. Взносы на травматизм по-прежнему остаются на усмотрение заказчика. 

  3. Сдавать отчетность в ИФНС и СФР. За таких исполнителей нужно сдавать отчеты РСВ, 6-НДФЛ, Персонифицированные сведения, ЕФС-1 (в составе разных разделов).

Место нахождения исполнителя

  • На территории РФ.

  • За пределами РФ.

От того, где находится исполнитель, зависит:

  • Необходимость уведомления органов МВД о заключении договора ГПХ с иностранцем.

За исполнителей (неважно физлиц без статуса, ИП или самозанятых), которые находятся за границей, не нужно отчитываться в МВД о заключении договора с ними.

По иностранным исполнителям, которые ведут деятельность в РФ, нужно уведомить МВД о факте заключения или расторжения договора ГПХ с ними.

  • Необходимость уплаты НДФЛ.

Необходимость уплаты налога с вознаграждения исполнителя зависит от его статуса: 

  • Физическое лицо без статуса

Нужно перечислить в бюджет НДФЛ. Причем важен не сам факт физического нахождения за рубежом, а отражение места ведения деятельности в договоре.

Для договоров ГПХ место работы не является обязательным условием, но его можно указать там.

Если в договоре с исполнителем-физлицом место работы определено за пределами РФ или по месту нахождения исполнителя, а сам он находится за рубежом, то заказчик с его дохода в бюджет НДФЛ не перечисляет. Это делает сам исполнитель, до того момента пока не утратит статус налогового резидента. 

Если в договоре ГПХ место работы не указано, то считается, что деятельность ведется по месту нахождения исполнителя. 

  • ИП или физлицо на НПД.

За таких исполнителей заказчик налог платить не должен. Они сами рассчитывают и уплачивают его исходя из применяемой системы налогообложения.

ИП на УСН могут работать за границей независимо от того, где находится их заказчик: в РФ или за ее пределами.

ИП на ПСН могут вести деятельность, если заказчик находится в регионе, на который взят патент по определенным видам деятельности, или в целом на территории РФ.

Самозанятые также могут работать из-за границы, если их заказчик находится на территории РФ.

Резюмируем

  • В договоре указано, что место работы в РФ — налог платит заказчик по ставке 13% пока исполнитель-резидент РФ и 30% после утраты резидентства.

  • В договоре место работы не указано или указано, что оно находится за пределами РФ или по месту нахождения исполнителя — налог платит исполнитель: пока он резидент РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет РФ и, если нет соглашения об избежании двойного налогообложения, в бюджет страны, где проживает. После утраты статуса резидента налог платится только в стране проживания.

Правовой статус исполнителя

Эта особенность также применяется только к обычным физлицам без предпринимательского статуса (ИП или самозанятого). 

Есть три категории иностранных исполнителей-физлиц: 

  • Временно пребывающие в РФ.

Самая большая категория иностранцев-исполнителей. Порядок сотрудничества с ними зависит от того, гражданином какой страны является исполнитель.

По исполнителям-гражданам стран с визовым порядком пребывания в РФ нужно оформлять квоту, разрешение на привлечение к работе, приглашение, визу и разрешение на работу. 

За исполнителей-граждан стран безвизового порядка пребывания в РФ не нужно оформлять квоту, разрешение и приглашение, но такие исполнители должны иметь патент на работу в РФ и миграционную карту. Сотрудничество с такими исполнителями самое сложное.

Сотрудничаете с исполнителями, временно пребывающими на территории РФ? Автоматизируйте оплату их патентов с помощью сервиса от QIWI Business. Это поможет значительно снизить риск нарушений и штрафов и сэкономит время вашему бухгалтеру. 

Для исполнителей-граждан стран ЕАЭС не нужно оформлять патент на работу, они могут сотрудничать с заказчиками на основании договора.

  • Временно проживающие в РФ.

Исполнители этой категории находятся на территории РФ на основании вида на жительство. На них не нужно оформлять квоту, разрешение и приглашение.

  • Постоянно проживающие в РФ.

Находятся на территории РФ на основании вида на жительство. За таких исполнителей также не нужно получать квоту, разрешение и оформлять приглашение.

Постоянно и временно проживающие в РФ исполнители могут открыть ИП. Самозанятость при этом могут применять только исполнители-граждане стран ЕАЭС и Украины, а также четырех новых регионов: ЛНР, ДНР, Запорожья и Херсона.

Налоги и взносы за исполнителей нерезидентов

Заказчик производит эти отчисления только за исполнителей-физлиц при условии, что они работают на территории РФ или в договоре с ними в качестве места работы указана территория РФ.

Ставка НДФЛ зависит от размера дохода и статуса резидентства:

  • 13% — с доходов резидентов РФ в пределах 5 млн руб.

  • 15% — с доходов резидентов РФ свыше 5 млн руб.

  • 30% — с доходов нерезидентов РФ независимо от суммы.

Страховые взносы с вознаграждений иностранцам, независимо от их правового статуса, с 2023 года начисляются по полной ставке — 30%. 

До 2023 года взносы на ОМС по временно пребывающим на территории РФ гражданам (ставка 5,1%) не начислялись. 

Взносы на травматизм начисляются, как и ранее, только если это прямо предусмотрено договором (ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

За исполнителей, которые трудятся за пределами РФ, не нужно начислять страховые взносы (п. 5 ст. 420 НК).

Уведомление МВД о заключении договора ГПХ с иностранным исполнителем

Уведомление направляется в МВД по всем исполнителям: временно пребывающим или проживающим на территории РФ независимо от того, имеют ли они статус ИП (самозанятого) или трудятся как физлица.

Не требуется уведомлять МВД только об исполнителях-гражданах Беларуси (решение ВСС Беларуси и России от 22.06.1996 № 4).

Уведомление направляется в территориальный орган МВД в течение 3 рабочих дней с даты заключения или расторжения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). 

Форма уведомления утверждена приказом МВД от 30.07.2020 № 536 и подается отдельно по каждому иностранному исполнителю.

Непредставление такого уведомления грозит заказчику серьезным штрафом или приостановкой деятельности на срок до 90 суток (п. 3 ст. 18.15 КоАП):

  • Для ИП — штраф составит от 35 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

  • Для организаций — от 400 тыс. руб. до 800 тыс. руб. 

Для Москвы, Санкт-Петербурга и их областей, штрафы выше: для ИП — от 35 тыс. руб. до 70 тыс. руб., для юридических лиц — от 400 тыс. руб. до 1 млн руб. (п. 4 ст. 18.15 КоАП).

Миграционный учет исполнителя-иностранца

Постановка исполнителя на миграционный учет требуется только, если он будет жить на территории заказчика (ч. 2 ст. 21 закона № 109-ФЗ  от 18.07.2006).

Поставить на учет такого исполнителя нужно в течение 7 рабочих дней со дня его прибытия или со дня получения им временного удостоверения личности (ч. 3 ст. 20 закона № 109-ФЗ, абз. 2 п. 20 правил).

Уведомление нужно подать по форме, утвержденной приказом МВД от 10.12.2020 № 856.

Сотрудничайте с большим количеством исполнителей? Автоматизируйте массовые выплаты с QIWI Business. Мы предоставим вам готовое решение для работы с исполнителями без статуса самозанятости. Доступны выплаты через интерфейс или API на любые карты РФ или через СБП по номеру телефона исполнителя. 

Реклама: КИВИ БАНК (АО), ИНН: 3123011520, erid: LjN8KApwF

Начать дискуссию