Факторинг в бухгалтерском учете. Что нужно знать бухгалтеру

Что такое факторинг

Факторинг — это беззалоговое финансирование поставщиков под уступку дебиторской задолженности на условиях отсрочки платежа.

В факторинговой схеме всегда участвует три стороны:

1. Поставщик, который имеет дебиторскую задолженность.

2. Покупатель, который приобрел услуги или товары у поставщика.

3. Фактор – банк или финансовая организация, которая оказывает услуги факторинга.

Существует два самых распространенных вида факторинга:

• С регрессом. В случае неисполнения дебитором своих обязательств в срок, а также по истечению дополнительных 45 дней льготного периода, предоставляемых фактором для административного управления дебиторской задолженностью, поставщик закрывает задолженность по договору факторинга по регрессу.

• Без регресса. Все риски неисполнения обязательств по контракту дебитором фактор берет на себя. Стоимость данного вида факторинга, как правило, выше.

Как вести учет факторинговых операций

Поступления от продажи денежных требований признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н).

Доход от уступки требования признается на дату перехода требования к банку, а именно дату подписания акта об уступке права требования, в сумме, которая указана в договоре факторинга (п. п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Вместе с тем сумма задолженности покупателя включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме дебиторской задолженности.

Комиссия за факторинг относится к расходам, которые связаны с оплатой услуг банка, и учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расходы признаются на дату подписания акта об оказании услуг по предоставлению финансирования.

Факторинг в бухгалтерском учете у покупателя

Если продавец решит воспользоваться факторингом, проводки в учете покупателя будут выглядеть так:

• Дт 41 Кт 60 — покупка товара у поставщика;

• Дт 19 Кт 60 — выделен НДС со стоимости покупки;

• Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету;

• Дт 60 Кт 60 – перевод задолженности на компанию-фактора;

• Дт 60 Кт 51 – оплата задолженности на счет факторинговой компании.

Добавилась только одна проводка. У бухгалтера поставщика ситуация будет иная.

Факторинг в бухгалтерском учете продавца

Базовые проводки для бухгалтерии продавца:

• Дт 62 Кт 90 – возникла задолженность от покупателя в размере стоимости поставки;

• Дт 90 «НДС» Кт 68 — учтен НДС по поставке;

• Дт 76 Кт 91 – возникла задолженность от факторинговой компании (при подписании акта);

• Дт 91 Кт 62 – списана первоначальная задолженность покупателя;

• Дт 51 Кт 76 – приход денег от фактора.

Проводки, связанные с учетом комиссии за факторинг:

• Дт 91 Кт 76 – учет комиссии по факторингу (без НДС);

• Дт 19 Кт 76 – выделен НДС с комиссии по факторингу;

• Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС из комиссии по факторингу;

• Дт 76 Кт 51 – оплата комиссии факторинговой компании.

Если был использован факторинг с регрессом, то важно знать еще несколько проводок:

• Дт 009 – отражение на забалансовом счете поручительства на сумму задолженности покупателя;

• Кт 009 – списание поручительства (когда долг был погашен);

• Дт 76 Кт 51 – возврат денег, полученных от фактора (если покупатель оплатил вам, а не факторинговой компании);

• Дт 76 Кт 76 – выставление требований покупателю (если задолженность погашена не в срок).

Напомним еще раз о важном преимуществе факторинга – это не кредит, а продажа дебиторской задолженности. А значит, как кредиторская задолженность факторинговые услуги не отражаются.

Ак Барс Банк готов оказать консультации по всем возникшим вопросам. Подать заявку на факторинг.

Как не нарушить 115-ФЗ и не попасть под блокировку

Бесплатно получите памятку по грамотному использованию расчетного счета

Обезопасьте компанию от проверок и блокировок

Оставьте данные, пришлем вам памятку на e-mail бесплатно:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: LjN8KWxvU