По задумке законодателей проверки в скором будущем перестанут быть главным орудием в руках налоговой. И тем временем в стенах ФНС кипит масштабный анализ. Инспекторы получили новые инструкции.
10 марта 2021 в письме № СД-19-2/141 ФНС довела к сведению:
Допрос свидетелей, сбор сведений и истребование документов осуществляются при реализации налоговой обязанностей по закону. Действия не подразумевают санкций к плательщикам и не являются проверкой. Активность ведомства не создает препятствий для коммерческой деятельности, а значит законодательство соблюдено.
Для планирования проверок ведомство распределяет участников по группам риска, оценивая показатели финансовой и хозяйственной деятельности. После масштабного анализа составляется план выездных налоговых проверок. Концепция закреплена распоряжением ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.
Перед включением в план проверок бизнесу направляют уведомление об угрозе нарушения налогового законодательства. Налогоплательщик имеет возможность явиться в инспекцию для уточнения обязательств. Отсутствие реакции становится основанием назначения проверки.
Право ФНС запрашивать документы по контрагенту за любой период без привязки к сделке
Налоговая запросила у компании документы по контрагенту — договор и дополнительные бумаги. Причем не только за период заключение договора, но и до него.
Компания обратилась в суд, чтобы признать действие инспекции незаконным. Организация считала, что налоговики не могут запрашивать бумаги до заключения сделки. Также была ссылка на то, что проверяющие не указали сделки, по которым просят документы.
Суды отказали компании. Инспекция самостоятельно определяет период проверки и количество сделок (п.1 ст. 93.1 НК). Требование налоговиков позволяло идентифицировать документы. Значит, закон соблюден по форме и содержанию. Компания обратилась в Высший суд, но и там проиграла. Источник: определение Верховного суда от 12.01.2021 № 306 — ЭС20 — 21310.
Чёрная Бухгалтерия разработала сервис в ответ на суровые реалии российского бизнеса. Доверив нам налоговый учет, вы забудете про ошибки. Работаем по договору под финансовую ответственность.
Что будут проверять инспекторы в 2021
ФНС подтвердило право инспекторов изменять юридическую квалификацию сделки — письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060. Для исключения получения необоснованной налоговой выгоды, инспекторы должны контролировать отсутствие искажений при отражении сделки, факт ее исполнения и деловую цель.
При оценке инспекторы должны использовать следующие критерии:
а) реальность операции;
б) исполнение обязательства надлежащим лицом;
в) действительный экономический смысл хозяйственной операции, отсутствие искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон в целях налогообложения;
г) наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).
Критерии самостоятельной оценки рисков налоговой проверки
Концепция закреплена распоряжением ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007:
- Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
- Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
- Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
- Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.
- Неоднократное приближение к предельному значению величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
- Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
- Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
- Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
- Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
- Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
- Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (агентства недвижимости, страховые компании, производство алкогольной и спиртосодержащей продукции, организации с привлечением инвалидов, участники рынка ценных бумаг, кредитные организации и лица, приобретающие драгоценные металлы).
В Чёрной Бухгалтерии индивидуально работаем с каждым клиентом и несём за это финансовую ответственность. Консультации личного ассистента в мессенджере без ограничений.
Если хотите быть в курсе важных новостей и изменений, подписывайтесь на нас в соцсетях:
Начать дискуссию