Разобраться в налогах
Дробление бизнеса

Алгоритм самостоятельной диагностики наличия признаков умышленного дробления бизнеса

Дробление бизнеса часто воспринимается как незаконная схема по сокращению налоговой нагрузки. В данной статье мы хотим показать на примерах своего опыта консалтинга, аудита, сопровождения налоговых проверок и споров, какой подход превращает вполне разумный механизм структуризации бизнеса в искусственную схему по необоснованной налоговой выгоде.
Алгоритм самостоятельной диагностики наличия признаков умышленного дробления бизнеса
Иллюстрация: Учебно-консалтинговый центр «Разобраться в налогах»

Рассмотрим наиболее важные критерии, по которым необходимо провести анализ своего бизнеса с целью выявления «узких мест» и понять насколько бизнес-структура уязвима для налоговых претензий.

1. Применение специальных налоговых режимов

  • компании, которые применяют УСН;
  • работа с самозанятыми.

2. Наличие прямой или косвенной взаимозависимости, что подразумевает наличие информации и понимание мотивов действий

  • общие учредители, руководители;
  • компания А — основной покупатель компании Б.

3. Схожие или сопутствующие виды деятельности

Наиболее часто применяются в розничной торговле, общественном питании, при делении производственных процессов и т. п., когда:

Компания А закупает сырье, компания Б производит, компания С монтирует.

Совокупности первых трех признаков достаточно, чтобы налоговый орган обратил внимание и провел углубленный анализ:

  • руководители компаний А и Б являются мужем и женой, обе компании применяют УСН и занимаются розничной торговлей одежды и аксессуаров;
  • компания А (ОСНО) ведет бизнес по строительству жилых домов и является основным заказчиков услуг ИП (УСН) по кирпичной кладке;
  • ИП (самозанятый) оказывает бухгалтерские услуги нескольким компаниям, учредителем которых является брат ИП.

Во время мероприятий налогового контроля инспекция может получить подтверждающие данные, поэтому качественное документальное оформление и обоснование (особенно внутри группы компаний) является важной составляющей.

4. Отсутствие деловой цели (критически значимо!!!)

Деловую цель налогоплательщику следует формировать до проводимых действий, например, в виде бизнес-плана, партнерской программы и т. п.

Например, деловой целью может быть:

  • создание супругой отдельной компании для работы с зарубежными поставщиками и торговли новым брендом элитной одежды;
  • строительная компания экономит на расходах, обращаясь за услугами к ИП, т.к. наем собственного квалифицированного персонала дороже. Подтверждается экономическим расчетом, фактом роста прибыли и налога на прибыль;
  • ИП (самозанятый) кроме компаний брата оказывает услуги и другим компаниям. Компания брата при этом не имеет сотрудников с аналогичными функциями, наем аналогичного исполнителя в штат дороже. Оказанные услуги подтверждены отчетами.
Деловая цель должна быть подтверждена и отсутствием указанных ниже признаков (или многих из них), свидетельствующих об искусственном разделении деятельности.

Следующая группа признаков одновременно используется для выявления косвенной взаимозависимости, большинство из них оценивается в совокупности с предыдущими признаками.

Хотите быть профессиональнее и успешнее 95% бухгалтеров? Переходите по ссылке, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за 4 месяца на курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации» вы будете экспертно разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

5. Действия произведены в течение небольшого промежутка времени и/или совпали с ростом компании, численности работников

Заключение договора с вновь созданным индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. Особенно при приближении к лимитам, ограничивающим право на применение спецрежима:

  • выручка компании А (УСН) в августе достигла 150 млн. руб., в сентябре создана взаимозависимая компания Б (УСН) с тем же видом деятельности. Выручка компании А растет медленно, а компании Б быстрыми темпами

6. Общие площади, ресурсы, финансовая зависимость

  • одна торговая площадь;
  • общая программа учета;
  • оплата одним участником расходов других компаний.

7. Общий товарный знак и вывески, общий сайт

8. Совпадение исполнителей, заказчиков

Ситуация, при которой компания или ИП является основным или единственным покупателем.

Данный факт выявляется при анализе движений по расчетному счету.

9. Поставщики и покупатели поделены между участниками по принципу применяемой системы налогообложения

10. Расположение по одному адресу

Хотите получить диплом о профессиональной переподготовке государственного образца на 320 часов с присвоением квалификации «Главный бухгалтер коммерческой организации», повысить квалификацию, конкурентоспособность и внести самую важную информацию в свое резюме? Переходите по ссылке, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за 4 месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством. Инвестиции в обучение гарантированно окупятся уже в процессе учебы на курсе.

11. Расчетные счета в одном банке

12. Общий ответственный за ведение бухгалтерского и налогового учета как признак финансовой взаимозависимости

Совпадение IP адресов, с которых осуществляется работа в интернет-банке.

13. Сдача отчетности управления клиент банков с одного ip адреса

14. Общие номера телефонов, адреса электронной почты

Определяется на этапе анализа полученных документов в ходе контрольных мероприятий.

15. Общий ответственный за подбор, прием и учет персонал

16. Совпадение по сотрудникам, переводы сотрудников между компаниями участников

Минимальным юридическим обоснованием может послужить трудоустройство по совместительству.

17. Существует задолженность между участниками при отсутствии претензионной работы, особенно, если рост задолженности продолжается

Основание:

  1. Письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.
  2. Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
  3. Письмо ФНС от 11.10.2017 № СА-4-7/20486@.
  4. Письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.

Теперь мы имеем ясную картину о своей группе компаний и понимаем слабые места.

Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».

  1. С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению.
  2. Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
  3. Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
  4. Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
  5. Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
  6. Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров.

Или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.

Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. Может быть у вас остались вопросы или есть свои советы, лайфхаки, рекомендации.

Бесплатная 15-минутная консультация

с нашими экспертами по налогам и рискам, проверкам или спорам с ФНС, инициативном налоговому аудиту или DUE DILIGENCE, тестированию или подбору бухгалтеров

Укажите ваши контактные данные и наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время:

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

 

Начать дискуссию